Статья актуальна на 10 сентября 2026 г. и содержит информацию о текущем законодательстве, изменениях, вступивших в силу с 2024 года, а также практических рекомендациях для бухгалтеров и руководителей организаций.
Общие положения о налоге на имущество организаций
Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ. Он исчисляется от среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества, находящегося на балансе организации. Налог уплачивается в виде авансовых платежей (квартально) и окончательного расчёта после подачи годовой декларации.
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций
Согласно ст. 386 НК РФ, декларация представляется в налоговый орган не позднее определённого числа года, следующего за отчётным налоговым периодом.
- Основное правило (действует с 2024 года): декларация подаётся не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным.
- Если 25 февраля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на первый последующий рабочий день.
- Пример: за 2024 год декларация должна быть подана не позднее 26 февраля 2025 г. (так как 25 февраля 2025 г. – воскресенье).
Важно отметить, что до 2024 года срок подачи декларации составлял 30 марта года, следующего за отчётным. С 1 января 2024 года законодательство было изменено, и срок был сокращён до конца февраля.
Сроки уплаты налога на имущество организаций
Уплата налога производится в два этапа:
- Авансовые платежи – ежеквартально, не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Окончательный расчёт – после подачи декларации, не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным.
Если 28 февраля выпадает на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Пример для отчётного 2024 года:
- Авансовые платежи:
- I квартал – до 20 апреля 2024 г.;
- II квартал – до 20 июля 2024 г.;
- III квартал – до 20 октября 2024 г.;
- IV квартал – до 20 января 2025 г.;
- Окончательный расчёт – до 28 февраля 2025 г. (28 февраля 2025 г. – пятница, переноса не требуется).
Изменения в законодательстве с 2024 года
С 1 января 2024 года вступили в силу следующие поправки:
- Срок подачи декларации сокращён с 30 марта до 25 февраля (с переносом при выходных/праздниках).
- Уточнён порядок заполнения титульного листа и разделов декларации (добавлены новые коды видов имущества).
- Введено обязательное представление декларации в электронном виде через систему «Контур.Экстерн» или аналогичные операторы электронного документооборота (для организаций, являющихся крупными налогоплательщиками).
- Установлен единый срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным (ранее допускалась уплата в течение марта).
Эти изменения направлены на ускорение получения налоговыми органами информации о базе налога и снижение риска просрочки платежей.
Практический пример: определение сроков для отчётного 2025 года
Допустим, организация должна подать декларацию за 2025 год и уплатить налог за тот же период.
- Срок подачи декларации: 25 февраля 2026 г. (25 февраля 2026 г. – среда, переноса не требуется).
- Срок уплаты налога: 28 февраля 2026 г. (28 февраля 2026 г. – суббота → перенос на понедельник, 1 марта 2026 г.).
- Авансовые платежи:
- I квартал – до 20 апреля 2025 г.;
- II квартал – до 20 июля 2025 г.;
- III квартал – до 20 октября 2025 г.;
- IV квартал – до 20 января 2026 г.;
Ответственность за нарушение сроков
Нарушение установленных сроков влечёт следующие санкции:
- Штраф за несвоевременную подачу декларации: 5 % от суммы налога, подлежащего уплате, но не менее 1000 рублей за каждый месяц просрочки (ст. 119 НК РФ).
- Штраф за неуплату или неполную уплату налога: 20 % от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
- Пени – начисляються за каждый день просрочки уплаты налога (ставка – 1/300 % от суммы задолженности за день).
Для минимизации рисков рекомендуется:
- Составлять график подачи декларации и уплаты авансов в начале года;
- Использовать автоматизированные бухгалтерские системы с напоминаниями о сроках;
- Проводить внутренний контроль за правильностью расчёта среднегодовой стоимости имущества.
Полезные ресурсы и шаблоны
Для удобства работы с налоговой отчётностью можно воспользоваться следующими официальными источниками:
- Официальный сайт ФНС России – раздел «Налог на имущество организаций»;
- Система «КонсультантПлюс» – актуальные комментарии к ст. 386 НК РФ и образцы заполнения декларации;
- Сервис «Контур.Экстерн» – возможность сдачи декларации в электронном виде и получения подтверждения приёма;
- Сайт «БУХ.1С» – бесплатные шаблоны бланков декларации и инструкции по их заполнению.
Соблюдение сроков сдачи декларации и уплаты налога на имущество организаций является обязательным условием для избежания штрафных санкций и поддержания хорошей репутации перед налоговыми органами. С 2024 года сроки значительно сократились, что требует более оперативной работы бухгалтерской службы. Регулярное обновление знаний о законодательстве, использование электронных сервисов и планирование платежей помогут организации выполнять налоговые обязанности вовремя и без лишних затрат.
Если у вас остались вопросы по конкретным ситуациям (например, определение среднегодовой стоимости имущества, учёт объектов, освобождающихся от налогообложения), рекомендуем обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться справочными системами, упомянутыми выше.