Короткий ответ: в общем случае — нет, но есть важное исключение. Плательщики упрощенной системы налогообложения (УСН) освобождены от уплаты налога на имущество организаций и от сдачи декларации по нему только в отношении движимого имущества, учтенного в основных средствах. Однако, если на балансе ИП или организации на УСН есть недвижимость, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ), — декларацию сдавать обязательно.

Общее правило: чем УСН заменяет налог на имущество

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, плательщики УСН не являются плательщиками налога на имущество организаций в отношении движимого имущества, признанного основными средствами. Это означает:

• Не нужно считать налог по остаточной/балансовой стоимости станков, оборудования, транспорта, компьютеров и т.д.
• Не нужно сдавать декларацию по налогу на имущество (форма заутверждена приказом ФНС от № ЕД-7-21/1047@) по этим объектам.
• Не нужно платить авансовые платежи и итоговый налог по движимому имуществу.

Важно: Это правило работает и для «классической» УСН, и для АУСН (автоматизированной УСН), и для УСН с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Главное исключение: недвижимость по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ)

С 2015 года (переходный период закончился в 2020 году) налог на имущество организаций сохраняется только для недвижимых объектов, стоимость которых определяется по кадастровой стоимости. УСН НЕ освобождает от этого налога.

Если у вас на балансе (или в собственности/пользовании/долгосрочной аренде) есть объекты из списка ст. 378.2 НК РФ, вы становитесь плательщиком налога на имущество именно по ним и обязаны сдавать декларацию.

Какие объекты попадают под налогообложение (перечень ст. 378.2 НК РФ):

1. Торговые центры (ТЦ) или объекты в них (помещения для розничной торговли, общепита, бытовых услуг).
2. Административно-деловой центр (АДЦ) или помещения в нем (офисы).
3. Нежилые помещения, используемые для предпринимательской деятельности (аренда, производство, склад, офис), если они внесены в ЕГРН и имеют кадастровый номер.
4. Объекты недвижимости иностранных организаций (в т.ч. через ПЕ).
5. Недвижимость, признанная объектом культурного наследия (памятники истории/культуры).
6. Объекты, расположенные на территории специальных экономических зон (СЭЗ), если не применяются льготы по налогу на имущество.
7. Иные недвижимые имущества, внесенные в реестр объектов, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость (региональные реестры).

Не облагаются (даже если в ЕГРН): жилые дома/квартиры (если не используются в бизнесе), гаражи, машино-места, инженерные сети, застройка (без стен/перекрытий), незавершенное строительство (если не в реестре 378.2), земельные участки (за них платится земельный налог).

Какую декларацию сдавать и в каком виде

С 2023 года (налоговый период 2022 г.) действует единая форма декларации по налогу на имущество организаций (КНД 1152021), утвержденная приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1047@ (с изменениями от 2024 г.).

• Формат: Только электронный (через ЭДО, ЛК ИП/Организации на ФНС, ТКС). Бумажный вид не принимается.
• Код периода: 34 (год).
• Код исправления: 0 (основная), 1, 2… (исправляющая).
• Разделы для заполнения УСН: Титульный лист, Раздел 1 (расчет налога по объектам ст. 378.2), Раздел 2 (авансовые платежи). Разделы по средней годовой стоимости (для движимого имущества) заполнять НЕ нужно — они не применяются к УСН.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога (на 2025 год, сдача в 2026 году)

АУСН: Сроки те же самые. Налоговый агент (ФНС) рассчитывает налог за вас на основании данных ЕГРН, но декларацию сдавать обязан сам налогоплательщик (ФНС не сдает её за вас).

Как рассчитывается налог (кратко)

Налоговая база = Кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового года (или на дату внесения в ЕГРН, если позже).

Ставка: максимум 2% (устанавливается законом региона). Для ТЦ/АДЦ/помещений торговли/общепита часто ставка 2%, для производственных — может быть ниже (0,1–1,5%) или 0% по решению региона.

Формула: Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Доля владения (если совместная) × Коэффициент владения (месяцы/12).

Льготы и освобождения (как легально не платить или уменьшить)

• Федеральные (ст. 381 НК РФ): объекты СЭЗ/ТОР/ОПТ (при выполнении условий), объекты РНП/Сколково, недвижимость новых регионаов (до 2030 г.), объекты охраны окружающей среды и др.
• Региональные (ст. 381.1 НК РФ): Регионы могут устанавливать ставку 0% или сниженную для определенных категорий (МСП, соцпредпринимательство, IT-компании, туробъекты, новые объекты в течение 3–5 лет после ввода в эксплуатацию). Обязательно проверяйте закон вашего региона!
• Исключение из реестра 378.2: Если помещение не используется для торговли/общепита/офисов, а, например, для производства или склада, и регион не включил его в свой реестр объектов по кадастровой стоимости — налог не платится (облагается по балансовой стоимости, а УСН освобождает). Уточняйте в налоговом органе или ЕГРН (выписка на объект);

Особенности для АУСН (Автоматизированная УСН)

С 2023 года (ФЗ-389) для АУСН правила те же:

• Налог на имущество (кадастровая стоимость) платится отдельно от единого налога АУСН.
• ФНС формирует уведомление о суммах налога (как для физлиц) на основании данных ЕГРН и присылает в ЛК к 1 ноября года, следующего за налоговым периодом.
• Но декларацию (КНД 1152021) сдавать обязан сам ИП/организация! ФНС её не заполняет и не сдает за вас.
• Авансовые платежи по АУСН также платятся самостоятельно по срокам регионального закона.

Типичные ошибки ИП и компаний на УСН

1. Сдают «нулевую» декларацию по движимому имуществу. Не нужно. УСН освобождает. Сдавайте только если есть объекты ст. 378.2 НК РФ.
2. Не сдают декларацию, имея офис/склад/магазин в собственности. Если объект в ЕГРН и в реестре 378.2 региона, декларация обязательна. Штраф за несдачу: 5% от налога за каждый месяц (мин 1000 руб., макс 30%).
3. Путаница с авансовыми платежами. Сроки устанавливает регион, а не НК РФ. Пропуск срока = пени.
4. Не применяют региональные льготы. Многие регионы дают ставку 0% для МСП на новые объекты или производственные помещения. Нужно подать заявление в налоговую (часто до 30 марта года, следующего за налоговым периодом).
5. Игнорируют уведомления ФНС (для АУСН). Уведомление приходит в ЛК. Налог нужно заплатить по реквизитам из уведомления к 30 декабря (или иному сроку в уведомлении). Декларацию сдаем отдельно к 30 марта.

Чек-лист: нужно ли вам сдавать декларацию в 2026 году за 2025 год?

Пройдитесь по пунктам. Если хоть на один пункт ответ «ДА» — декларация нужна:

• [ ] У ИП/орг. на УСН есть недвижимость (здание, строение, помещение) на балансе / в собственности / в оперативном управлении / в долговременной аренде (с регистрацией договора в Росреестре).
• [ ] Этот объект имеет кадастровый номер и кадастровую стоимость (проверьте выписку из ЕГРН).
• [ ] Объект используется в предпринимательской деятельности (торговля, офис, склад, производство, сдача в аренду).
• [ ] Объект входит в перечень ст. 378.2 НК РФ (ТЦ, АДЦ, нежилые помещения для бизнеса) ИЛИ включен в региональный реестр объектов по кадастровой стоимости (закон субъекта РФ).

Если все пункты — «НЕТ» (только оборудование, транспорт, земля, жилье, или недвижимость не в реестре 378.2) — декларация по налогу на имущество НЕ сдается.

Резюме

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Налоговое законодательство меняется, региональные законы имеют решающее значение для ставок, льгот и сроков авансовых платежей. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.