Налог на имущество организаций (НИО) регулируется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. С 2019 года объектом налогообложения признаётся исключительно недвижимое имущество, которым организация владеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, а также полученное по концессионному соглашению. Движимое имущество полностью выведено из-под налогообложения.

Нормативная база

• Статья 374 НК РФ – определяет объект налога на имущество организаций.
• Статья 378.2 НК РФ – устанавливает, что налоговая база определяеться как кадастровая стоимость для объектов, включённых в региональный перечень недвижимого имущества.
• Статья 346.11 НК РФ – особенности уплаты НИО организациями, применяющими упрощённую систему налогообложения (УСН).
• Федеральный закон от  № 425‑ФЗ – с 1 января 2026 года расширил перечень объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости.

Какие объекты попадают в перечень?

Перечень формируется ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ и включает:

1. Административно‑деловые центры и помещения в них.
2. Офисные здания и помещения, используемые для предпринимательской деятельности.
3. Торговые площади (магазины, торговые центры, павильоны).
4. Склады и логистические комплексы.
5. Производственные здания и сооружения, если они классифицируются как недвижимое имущество.
6. Объекты социальной инфраструктуры (школы, детские сады, поликлиники), находящиеся в собственности организаций.
7. Объекты, полученные по концессионным соглашениям.
8. Иные виды недвижимости, указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ (например, гостиницы, объекты культурного наследия, спортивные сооружения).

Особенности определения налоговой базы

Для объектов, включённых в перечень, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 1 января отчётного года. Если объект построен в течение года, он попадает в кадастровый перечень только с следующего года, поэтому налог за него начисляется с 1 января года, следующего за годом ввода в эксплуатацию.

Налог для организаций на УСН

Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, платят НИО только по тем объектам, которые включены в региональный кадастровый перечень (ст. 346.11 НК РФ). Если объект недвижимости не попал в перечень, налог не исчисляется, независимо от среднегодовой стоимости имущества.

Иностранные организации и постоянные представительства

Иностранные организации, имеющие постоянные представительства в РФ или владеющие недвижимостью на территории страны, также подпадают под общий режим налогообложения имущества. Их объекты включаются в перечень на общих основаниях.

Изменения в 2025‑2026 годах

• С 1 января 2025 года – актуализированы ставки и перечни недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (издание Контур.Норматив от ).
• С 1 января 2026 года – в силу вступил Федеральный закон № 425‑ФЗ, расширивший перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. К ним добавлены, например, новые типы коммерческой недвижимости, ранее относившиеся к движимому имуществу.

Практический порядок расчёта налога

1. Определить, относится ли объект к недвижимому имуществу (право собственности, хозяйственное ведение, оперативное управление, концессия).
2. Проверить, включён ли объект в региональный перечень налогового периода (данные публикуются на официальных сайтах органов исполнительной власти субъекта РФ).
3. Получить кадастровую стоимость объекта на 1 января отчётного года (из ЕГРН или выписки из кадастра).
4. Умножить кадастровую стоимость на ставку налога, установленную субъектом РФ (обычно от 0,1 % до 2,0 % в зависимости от вида имущества).
5. Уплатить налог в установленные сроки (как правило, авансовые платежи – ежеквартально, итоговый расчёт – до 30 марта следующего года).

Перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций, формируется на уровне субъектов РФ и ежегодно корректируется. Ключевые критерии – принадлежность объекта к недвижимому имуществу и его включение в региональный кадастровый перечень. С 2019 года движимое имущество полностью исключено из налогообложения, а с 2026 года перечень значительно расширен благодаря Федеральному закону № 425‑ФЗ. Правильное определение объекта и своевременное получение данных о кадастровой стоимости позволяют организациям корректно рассчитывать и уплачивать НИО, избегая штрафов и доначислений.