Сегодня (MM/DD/YYYY) приближается срок подачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2025 год – . В этой статье мы подробно рассмотрим, кто обязан уплачивать налог, как определяется объект налогообложения, какие ставки применяются, а также какие изменения вступают в силу с 2027 года и как правильно оформить отчётность.

Кто является плательщиком налога на имущество организаций?

• Юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации и имеющие на балансе объекты недвижимости (здания, сооружения, помещения, земельные участки).
• Филиалы и представительства иностранных организаций, если они ведут деятельность на территории РФ и имеют облагаемое имущество.
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент), если иное не предусмотрено законом.

Исключения: организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и освобождённые от налога на имущество в соответствии со ст. 380 НК РФ, а также отдельные категории бюджетных и государственных учреждений.

Объект налогообложения

Объектом налога на имущество организаций считается среднегодовая стоимость основных средств, включённых в бухгалтерский учёт по следующим группам:

1. Здания и сооружения;
2. Машины и оборудование;
3. Транспортные средства;
4. Производственный и хозяйственный инвентарь;
5. Иные основные средства, стоимость которых определяется в соответствии с ПБУ 6/01.

Для расчёта налоговой базы используеться формула:

Налоговая база = (Стоимость на начало года + Стоимость на конец года) / 2

Где стоимость определяется по остаточной стоимости основных средств (с учётом износа) на соответствующие даты.

Ставки налога и порядок расчёта

Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными законами и может варьироваться от 0,1 % до 2,0 % от налоговой базы. Типичные значения:

• 0,1 % – для объектов, используемых в производственной деятельности (в некоторых регионах);
• 0,5 % – базовая ставка для большинства организаций;
• 2,0 % – для объектов, не связанных с основной деятельностью (например, арендные помещения, недвижимость, сдаваемая в субаренду).

Расчёт налога производится ежеквартально (авансовые платежи) с последующей уплатой итоговой суммы по результатам года. Формула:

Налог к уплате = Налоговая база × Ставка региона

Если в течение года имели место изменения в составе основных средств (приобретение, вывод из эксплуатации, ревальвация), налоговая база пересчитывается соответственно.

Сроки уплаты и подачи декларации

Примечание: если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Форма отчётности: декларация по налогу на имущество организаций

С 2021 года используется унифицированная форма КНД 1151056 (декларация по налогу на имущество организаций). Основные разделы:

1. Титульный лист (реквизиты организации, период отчётности).
2. Раздел 1 – сведения о среднегодовой стоимости основных средств по группам.
3. Раздел 2 – расчёт налоговой базы и суммы налога к уплате/возврату.
4. Раздел 3 – сведения о льготах, освобождениях и применении специальных налоговых режимов.
5. Подпись руководителя и главного бухгалтера (или лица, их заменяющего).

Декларация подаётся в электронном виде через систему «Налогоплательщик ЮЛ» (или через оператора электронного документооборота) с обязательной электронной подписью.

Изменения в законодательстве с 2027 года

Согласно Федеральному закону от № 312‑ФЗ, с первого отчётного периода 2027 года вводится новая форма декларации КНД 1151057. Основные нововведения:

• Добавлен блок «Сведения о объектах культурного наследия» – для организаций, владеющих такими объектами, предусмотрена отдельная ставка (0,05 %).
• Упрощён порядок указания остаточной стоимости: теперь достаточно указать стоимость на начало и конец года без промежуточных расчётов.
• Введен обязательный реквизит «ИНН объекта недвижимости» (если объект зарегистрирован в ЕГРН).
• Уточнены показатели для расчёта среднегодовой стоимости при проведении ревальвации основных средств.

Переходный период: декларации по старой форме (КНД 1151056) принимаются за отчётные периоды 2025 и 2026 года. Начиная с отчёта за I квартал 2027 года необходимо использовать новую форму.

Льготы и условия освобождения от налога

Налоговый кодекс предусматривает следующие основания для полного или частичного освобождения:

• Объекты, используемые в образовательной, научной, медицинской деятельности (ст. 381 НК РФ).
• Имущество религиозных организаций, используемое для culto‑служб.
• Объекты, находящиеся в собственности инвалидов и используемые для их реабилитации (при наличии соответствующего сертификата).
• Земельные участки, предоставленные под строительство социального жилья, до ввода объекта в эксплуатацию.
• Временное освобождение (на срок до 3 лет) для организаций‑резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) и технопарков.

Для получения льготы необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган вместе с подтверждающими документами (лицензии, сертификаты, договоры).

Практические рекомендации по подготовке отчётности

1. Сверка бухгалтерского и налогового учёта. Убедитесь, что остаточная стоимость основных средств в бухгалтерском учёте соответствует данным, используемым для расчёта налоговой базы.
2. Актуализация данных ЕГРН. Проверьте, что все объекты недвижимости имеют актуальные записи в ЕГРН и их ИНН указаны в декларации.
3. Использование специализированного ПО. Бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия и др.) автоматически формируют разделы декларации и проверяют корректность расчётов.
4. Документальное подтверждение льгот. Сохраните копии лицензий, сертификатов, договоров и иных документов, на основании которых вы претендуете на льготу.
5. Своевременная уплата авансов. Не допускайте просрочки авансовых платежей – это влечёт начисление пени и штрафов.
6. Контроль изменений законодательства. Подпишитесь на официальные рассылки ФНС и региональных налоговых органов, чтобы быть в курсе новых ставок и форм.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налоговую базу за счёт амортизации?

Нет. Налоговая база рассчитывается на основе остаточной стоимости основных средств, которая уже учитывает накопленную амортизацию (износ). Дополнительное вычитание амортизации не допускается.

Нужно ли включать в базу арендованное имущество?

Если организация является арендатором и не имеет права собственности на объект, оно не включается в налоговую базу. Объект учитывается у арендодателя.

Как отразить объект, полученный в безвозмездное пользование?

Объекты, полученные в безвозмездное пользование (например, по договору комендатского управления), не считаются собственностью организации и не подлежат налогообложению на имущество.

Какие штрафы предусмотрены за несдачу декларации?

За несвоевременную подачу декларации штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1000 рублей и не более 30 % от суммы налога. За неплатёж или неполную уплату – 20 % от суммы недоимки.

Можно ли подать уточнённую декларацию после обнаружения ошибки?

Да. Уточнённая декларация подаётся в том же формате, что и исходная, с указанием номера корректировки и причины изменения. Срок подачи уточнёнки – не позднее дня, когда ошибка была обнаружена, но не позже трёх лет с момента подачи исходной декларации.

Налог на имущество организаций – важный элемент налоговой нагрузки, требующий внимательного подхода к учёту основных средств и своевременной подачи отчётности. Понимание объекта налогообложения, правильного расчёта налоговой базы, применения региональных ставок и использования доступных льгот позволяет организациям оптимизировать свои налоговые выплаты и избежать штрафных санкций.

С учётом предстоящих изменений в форме декларации с 2027 года рекомендуется уже сейчас ознакомиться с новыми требованиями, обновить внутренние регламенты и обеспечить готовность бухгалтерской системы к переходу на форму КНД 1151057. Это обеспечит бесперебойное соблюдение налогового законодательства и минимизирует риски возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Если у вас возникли дополнительные вопросы или требуется помощь в настройке учёта и подготовке декларации, обращайтесь к квалифицированному налоговому консультанту или в службу поддержки вашего бухгалтерского программного обеспечения.