С 2024 года в Налоговом кодексе РФ (глава 32) и в региональном законодательстве произошли значительные изменения, касающиеся налога на имущество организаций. Ниже представлен обзор актуальных ставок, порядка определения налоговой базы, льгот и примеров расчёта для юридических лиц.

Нормативная база

• Глава 32 НК РФ – основные положения о налоге на имущество организаций.
• Федеральный закон № 389‑ФЗ (от ) – внес изменения в ст. 386 НК РФ, упростив порядок уплаты налога.
• Законы субъектов РФ (например, Закон г. Москвы № 64 от ) – устанавливают предельные ставки и перечни объектов, облагаемых налогом.
• Письмо ФНС России от  N БС‑17‑21/443 – разъяснения по применению главы 32 НК РФ и региональных нормативов.

Как определяется налоговая база

Для большинства объектов недвижимости налоговая база рассчитывается как кадастровая стоимость на 1 января отчётного года. Если кадастровая стоимость отсутствует, используется среднегодовая (бухгалтерская) стоимость основных средств.

Пороговые значения кадастровой стоимости

• Если кадастровая стоимость объекта ≤ 300 млн руб., ставка налога не может превышать 0,3 % от этой стоимости.
• Если стоимость > 300 млн руб., максимальная ставка устанавливается субъектом РФ, но не может быть выше 2,2 % (в некоторых регионах – до 2,0 %).

Ставки налога на имущество организаций в 2024‑2026 гг.

Пример расчёта налога

Допустим, организация владеет офисным зданием с кадастровой стоимостью 150 млн руб. (≤ 300 млн руб.).

1. Определяем применимую ставку: так как стоимость ≤ 300 млн руб., максимальная ставка – 0,3 %.
2. Налог = 150 000 000 руб. × 0,3 % = 450 000 руб. за год.
3. Если объект расположен в регионе, где установлена ставка 0,25 %, налог составит 375 000 руб.

Для объекта с кадастровой стоимостью 500 млн руб. ( > 300 млн руб.) в регионе с максимальной ставкой 2,0 %:

1. Налог = 500 000 000 руб. × 2,0 % = 10 000 000 руб. за год.

Льготы и вычеты

• Льгота по стоимости объекта – ставка не более 0,3 % для объектов с кадастровой стоимостью ≤ 300 млн руб.
• Вычеты по площади – в некоторых субъектах предоставляются вычеты за социально значимые объекты (школы, больницы, жильё для сотрудников).
• Льготы для малого и среднего бизнеса – возможность применения пониженной ставки (например, 0,1 %) при выполнении условий по численности сотрудников и доходу.
• Освобождение при уничтожении или гибели имущества – налог не начисляется за период, в котором объект утратил свою стоимость.

Сроки уплаты и отчётности

• Налоговый период – календарный год.
• Авансовые платежи – ежеквартально (не позднее 20  числа месяца, следующего за отчётным кварталом).
• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций подаётся не позднее 30 марта года, следующего за отчётным.
• Уплата налога – не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным (для авансовых платежей – соответствующие квартальные сроки).

Практические рекомендации для юридических лиц

1. Ежегодно проверяйте кадастровую стоимость своих объектов через Росреестр или сервисы типа «Контур.Экстерн».
2. Если стоимость объекта близка к порогу 300 млн руб., рассмотрите возможность её снижения (например, через переоценку или демонтаж части строений) для применения льготной ставки.
3. Своевременно подавайте авансовые платежи, чтобы избежать пени и штрафов.
4. Используйте доступные региональные льготы: изучите нормативные акты своего субъекта РФ (законы, постановления).
5. При изменении структуры собственности (продажа, аренда, передача в уставный капитал) уточняйте, как это влияет на налоговую базу и сроки уплаты.

Налог на имущество организаций остаётся одним из ключевых налогов для юридических лиц, однако с 2024 года законодательство стало более прозрачным и гибким. Понимание пороговых значений кадастровой стоимости, применение льгот и соблюдение сроков уплаты позволяют существенно оптимизировать налоговую нагрузку. Рекомендуется регулярно мониторить изменения в НК РФ и региональных законах, а также пользоваться профессиональными консультациями и сервисами по работе с кадастровой стоимостью.

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года.