Налог на имущество организаций, исчисляемый по кадастровой стоимости, является одним из ключевых обязательных платежей для компаний, владеющих недвижимым имуществом на территории Российской Федерации. В данной статье рассмотрены основные аспекты подготовки и подачи декларации, а также представлен образец бланка и рекомендации по его заполнению.

Когда необходимо подавать декларацию?

• Организации, у которых в собственности есть объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, обязаны подавать декларацию ежегодно.
• Срок представления декларации за налоговый период 2024 года – не позднее 25 февраля 2025 года.
• Если организация применяет льготу, обнуляющую сумму налога, декларацию всё равно необходимо сдавать (нулевая декларация не подаётся только в случае отсутствия облагаемой недвижимости на балансе).

Какая форма используется?

С 2025 года (начиная с декларации за 2024 год) действует новая форма, утверждённая Приказом ФНС России от № БВ-7-21/805. Форма включает следующие разделы:

1. Титульный лист (реквизиты организации, период отчёта).
2. Раздел 1 – сведения о налоговой базе и исчисленном налоге по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости.
3. Раздел 2 – сведения о налоговой базе и исчисленном налоге по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости.
4. Раздел 3 – налог с кадастровой стоимости (только для иностранных организаций).
5. Раздел 4 – льготы, вычеты и корректировки.
6. Раздел 5 – итоговые показатели и подпись.

Как заполнить бланк?

Ниже представлен пошаговый алгоритм заполнения основных строк декларации (пример для организации на ОСНО).

Шаг 1. Заполнение титульного листа

• Укажите полное наименование организации, ИНН, КПП.
• Укажите отчётный период (год) и код налогового периода (34 – налог на имущество организаций).
• Укажите код органа, в который подаётся декларация (ИФНС по месту нахождения организации).

Шаг 2. Раздел 2 – кадастровая стоимость

• Строка 010 – порядковый номер объекта (начинается с 1 и увеличивается для каждого объекта).
• Строка 020 – кадастровый номер объекта (без пробелов и дефисов, как в ЕГРН).
• Строка 030 – вид недвижимости (здание, сооружение, земельный участок и т.д.).
• Строка 040 – кадастровая стоимость на начало отчётного периода (руб.).
• Строка 050 – кадастровая стоимость на конец отчётного периода (руб.).
• Строка 060 – среднегодовая кадастровая стоимость (вычисляется как (строка 040 + строка 050)/2).
• Строка 070 – ставка налога, установленная субъектом РФ (не может превышать 2,2 %).
• Строка 080 – сумма налога к уплате (строка 060 × строка 070 ÷ 100).

• Суммируйте показатели строки 080 по всем объектам – получите общую сумму налога по кадастровой стоимости (строка 200 раздела 2).
• Перенесите полученную сумму в раздел 1 (строка 210) как часть общей налоговой базы.

Шаг 4. Применение льгот и вычетов

• Если у организации есть льгота (например, для объектов культурного наследия, социальной инфраструктуры), отразите её в разделе 4 (строки 410‑450).
• Льгота уменьшает исчисленный налог, но не освобождает от обязанности подать декларацию.

Шаг 5. Подпись и сдача

• После заполнения всех разделов проверьте корректность арифметики и соответствие реквизитов.
• Поставьте подпись руководителя (или уполномоченного лица) и дату заполнения.
• Сдайте декларацию в электронном виде через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика» или на бумажном носителе в территориальную ИФНС.

Образец бланка (упрощённый)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ


Титульный лист:


Организация: ______________________________


ИНН: ___________ КПП: ___________


Отчётный период: 2024 год Код налога: 34


Код ИФНС: ___________




Раздел 2. Кадастровая стоимость



№
Кадастр. номер
Вид объекта
Стоимость на 01.01
Стоимость на 31.12
Среднегодовая
Ставка, %
Налог, руб.
010
020
030
040
050
060
070
080








Раздел 1. Общие показатели


Строка 210 (налог по кадастровой стоимости): ______________________ руб.


Строка 220 (налог по среднегодовой стоимости): ______________________ руб.


Строка 260 (итоговый налог к уплате): ______________________ руб.




Раздел 4. Льготы и вычеты


Строка 410 – основание льготы: ______________________


Строка 420 – сумма льготы: ______________________ руб.




Подпись ______________________ Дата «___» __________ 2025 г.

Приведённый выше пример демонстрирует структуру бланка. Для официальной подачи необходимо использовать актуальный шаблон, доступный на сайте ФНС России или в сервисах бухгалтерского учета (1С, Контур.Экстерн и др.).

Полезные ссылки и ресурсы

• Приказ ФНС России от № БВ-7-21/805 – утверждение формы декларации.
• Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» – электронная подача и проверка декларации.
• Контур.Экстерн – бесплатный скачиваемый бланк актуальной формы (обновляется ежеквартально).
• Информационные письма ФНС от и – разъяснения по срокам и ставкам.

Правильное заполнение бланка налоговой декларации по налогу на имущество, исчисляемому по кадастровой стоимости, требует внимательного отношения к реквизитам объектов, актуальным ставкам налога и своевременному применению льгот. Соблюдение установленных сроков и использование официально утверждённой формы помогут избежать штрафов и обеспечат прозрачность налоговой отчётности организации.