Дата актуализации информации: 11:27:04 ().

Нормативная база

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и является региональным налогом. Ставки и порядок уплаты устанавливаются законами субъектов РФ, а также специальными положениями для федеральной территории «Сириус».

В настоящее время обсуждается возможность внесения изменений в статью 381 НК РФ, направленных на предоставление льготы по налогу на имущество для:

• недвижимого имущества, закреплённого на праве оперативного управления за государственными и муниципальными медицинскими организациями;
• имущества, используемого непосредственно для осуществления медицинской деятельности или её обеспечения.

Почему вопрос актуален для медицинских учреждений

Медицинские организации получают финансирование из нескольких источников:

• краевого (регионального) бюджета;
• бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС);
• собственных доходов от платных услуг.

Как отмечают эксперты, налог на имущество создаёт «двойной финансовый круг»: средства, выделенные бюджетом на содержание медучреждений, частично возвращаются в виде налоговых платежей. Это увеличивает нагрузку на бюджет и снижает ресурсы, направляемые на заработную плату медиков, закупку оборудования и развитие инфраструктуры.

Примеры регионального опыта

Алтайский край

Согласно закону Алтайского края № 57‑ЗС от 19 июня 2026 года, краевые государственные учреждения здравоохранения освобождаются от налога на имущество организаций на три года. Эта мера направлена на поддержку медицинской инфраструктуры в регионе.

Федеральные льготы

Специализированные предприятия, производящие медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты (против эпидемий и эпизоотий), пользуются льготой по налогу на имущество, установленной законом РФ № 2030‑1 от 13 декабря 1991 г.

Общие положения для организаций на ОСНО

Медицинские организации, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), могут применять отраслевые льготы, которые при правильном распределении расходов позволяют существенно снизить общую налоговую нагрузку, а в некоторых случаях свести её к нулю. Важно правильно определять долю налога, относящуюся к каждому виду деятельности (государственное задание, программа ОМС, платные услуги).

Аргументы в favour освобождения от налога на имущество

1. Экономическая эффективность. Средства, сэкономленные на налоговых платежах, могут быть направлены на повышение заработной платы медицинского персонала, модернизацию оборудования и расширение спектра услуг.
2. Социальная значимость. Медицинские услуги относятся к социально важным сферам; снижение фискальной нагрузки способствует улучшению доступности и качества помощи населению.
3. Упрощение бюджетного планирования. Исключение двойного финансирования (бюджет → налог → бюджет) делает поток средств более прозрачным и предсказуемым.
4. Согласованность с федеральной политикой. Единый подход к льготам по налогу на имущество для медицинских организаций упрощает нормативное регулирование и снижает административные издержки.

Возможные риски и способы их минимизации

• Потеря региональных доходов. Чтобы компенсировать выпадающие налоговые поступления, можно рассмотреть целевые трансферты из федерального бюджета или увеличение доли отчислений в ТФОМС.
• Необходимость контроля целевого использования имущества. Ввести механизм ежегодной отчётности о том, как используется льготное имущество (медицинская деятельность, научные исследования, административные функции).
• Риск злоупотреблений. Установить четкие критерии отнесения имущества к медицинской деятельности и предусмотреть штрафы за неправомерное использование льготы.

Практические рекомендации для медицинских учреждений

1. Провести внутренний аудит недвижимого имущества, выделив объекты, используемые исключительно для медицинской деятельности.
2. Подготовить документацию, подтверждающую право оперативного управления и целевое использование имущества (акты, договоры, планы работы).
3. Взаимодействовать с региональными налоговыми органами для уточнения порядка применения возможных льгот и подачи заявлений об их предоставлении.
4. Регулярно обновлять внутренние нормативные акты, учитывая изменения в законодательстве о налоге на имущество.
5. Использовать бухгалтерские системы, позволяющие распределять налоговые расходы по видам деятельности (государственное задание, ОМС, платные услуги) для обоснования льготного режима.

Налог на имущество организаций представляет собой значительную статью расходов для медицинских учреждений, особенно тех, которые получают бюджетное финансирование. Освобождение от данного налога (или предоставление существенной льготы) может стать важным инструментом повышения финансовой устойчивости медорганизаций, улучшения условий труда медицинского персонала и повышения качества оказания медицинской помощи.

Для достижения желаемого эффекта необходимы согласованные действия на федеральном и региональном уровнях: внесение изменений в НК РФ, принятие соответствующих региональных законов и establishment прозрачного механизма контроля целевого использования имущества. Только комплексный подход позволит реализовать потенциал льготного налогообложения во благо системы здравоохранения России.