Налог на имущество физических лиц за 2021 год платился в 2022 году (срок уплаты — 1 декабря 2022 года). Статья подробно разбирает, как формировалась налоговая база, какие ставки применялись, кто имел право на льготы и как производился расчет.

Объекты налогообложения за 2021 год

С 2015 года налог считается не по инвентарной, а по кадастровой стоимости объектов. К налогооблагаемым объектам относятся:

• Жилые дома, квартиры, комнаты;
• Гаражи и машино-места (в т.ч. в составе гаражно-строительных кооперативов);
• Объекты незавершенного строительства (жилые);
• Иные здания, сооружения, помещения (нежилые), если они признаны объектами недвижимости и не относятся к производственным.

Важно: Земельные участки, транспортные средства и имущество, налогооблагаемое по упрощенной системе (для ИП), в налог на имущество физлиц не входят — для них установлены отдельные налоги.

Налоговые ставки за 2021 год (ст. 406 НК РФ)

Ставки устанавливаются муниципалитетами в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Максимальные пределы ставок на 2021 год:

Налоговые вычеты (снижение налоговой базы)

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговая база уменьшается на стоимость следующих площадей (вычет предоставляется один раз на жизнь для каждого вида недвижимости):

• 20 кв. м — для квартиры;
• 10 кв. м — для комнаты;
• 50 кв. м — для жилого дома;
• 50 кв. м — для части жилого дома (доли в праве общей долевой собственности).

Пример: Если квартира площадью 60 кв. м., налог считается только с 40 кв. м. (60 ‒ 20). Если комната 12 кв. м. — налог с 2 кв. м. Если площадь меньше вычета — налоговая база равна нулю.

Льготные категории плательщиков (освобождение от налога)

Полное освобождение от уплаты налога на один объект каждого вида (квартира, комната, дом, гараж, нежилое помещение) предоставляется (ст. 407 НК РФ):

• Пенсионерам по возрасту (женщины 55+, мужчины 60+);
• Инвалидам I, II, III групп (кроме инвалидов по заболеванию, не связанному с трудовой травмой/профзаболеванием — для них льга действует с момента установления инвалидности);
• Участникам и инвалидам Великой Отечественной войны;
• Лицам, награжденным медалями/орденами «За оборону Ленинграда», «За оборону Москвы», «За оборону Севастополя», «За оборону Сталинграда», «За оборону Кавказа», «За победу над Германией», «За победу над Японией»;
• Жертвам радиации (ЧАЭС, Семипалатинский полигон и др.);
• Молодым специалистам (врачам, учителям) на селе — в порядке, установленном законами субъектов РФ.

Нюанс 2021 года: Льга применяется автоматически на основании данных налогового органа. Если у пенсионера несколько квартир — налог не платится только за одну (самую дорогую по умолчанию, но можно написать заявление на выбор другого объекта).

Особенности расчета за 2021 год: Коэффициент дефлятора

При расчете налога за 2021 год (как и за предыдущие периоды с 2015 года) кадастровая стоимость корректировалась коэффициентом дефлятора, утверждаемым سنويчно Минэкономразвития. Это делалось для сглаживания роста кадастровой стоимости.

Для 2021 года коэффициент дефлятора составил 1,038 (Приказ Минэкономразвития от № 771).

Формула налоговой базы с учетом дефлятора:

Налоговая база = (Кадастровая стоимость × Коэффициент дефлятора) ⸺ (Стоимость вычета × Коэффициент дефлятора)

Пример расчета налога за 2021 год

Исходные данные:

1. Квартира площадью 55 кв. м.
2. Кадастровая стоимость на : 4 000 000 руб.
3. Ставка налога в муниципалитете: 0,1%.
4. Собственник — не пенсионер, вычет использует впервые.

Расчет:

• Стоимость 1 кв. м. = 4 000 000 / 55 = 72 727,27 руб.
• Площадь с вычетом = 55 ‒ 20 = 35 кв. м.
• Налоговая база без дефлятора = 35 × 72 727,27 = 2 545 454,45 руб.
• Налоговая база с дефлятором (1,038) = 2 545 454,45 × 1,038 = 2 642 181,72 руб.
• Налог = 2 642 181,72 × 0,1% = 2 642,18 руб.

Сроки уплаты и уведомления

• Налоговый период: 2021 год.
• Срок уплаты: не позднее 1 декабря 2022 года.
• Уведомление: Налоговая служба должна была направить уведомление не позднее 30 октября 2022 года (по почте или в ЛК налогоплательщика на ФНС.РУ / Госуслугах).

Если уведомление не пришло, плательщик обязан самостоятельно обратиться в ФНС или рассчитать налог через Личный кабинет.

Способы оплаты

Оплатить налог за 2021 год можно было:

• Через Личный кабинет налогоплательщика (банковской картой, СБП, без комиссии);
• На портале Госуслуг;
• В приложении «Налоги ФНС»;
• Через любой банк (Сбербанк, Т-Банк, Альфа-Банк и др.) по реквизитам из уведомления или по УИН (уникальный идентификатор начисления);
• В отделениях почты (с комиссией).

Что делать, если не согласны с начислением?

Если в уведомлении ошибка (неверная площадь, нет вычета, не учтена льгота, объект не принадлежит), нужно подать заявление на уточнение сведений:

1. Через Личный кабинет ФНС (раздел «Жизненные ситуации» → «Исправить ошибку в уведомлении»);
2. Лично в инспекции ФНС (форма заявления на сайте nalog.gov.ru);
3. Почтой заказным письмом с вложением копий документов (свидетельство о праве, паспорт).

Налоговая инспекция рассматривает заявление в течение 30 дней и пересчитывает налог.

Штрафы за несвоевременную оплату

При просрочке платы начисляются пени (ст. 75 НК РФ) за каждый день просрочки по ставке ключевой ставки ЦБ РФ (1/300 за первые 30 дней, 1/150 — далее). Штраф за неуплату (ст. 122 НК РФ) — 20% от суммы (40% — если умысел), но он взыскивается только по решению суда после камеральной проверки (обычно через 3 года после срока платежа).

Резюме

Налог на имущество за 2021 год рассчитывался по кадастровой стоимости на 1 января 2021 года с применением коэффициента дефлятора 1,038. Базовая ставка — 0,1% для жилья и гаражей. Главные способы снизить платеж — стандартный вычет (20/10/50 кв.м.) и льготы для пенсионеров/инвалидов (на один объект каждого вида). Срок оплаты истек 1 декабря 2022 года.

Примечание: Статья носит информационный характер. Для расчета точной суммы по конкретному объекту используйте калькулятор в Личном кабинете ФНС или обратитесь в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества.