Налог на имущество физических лиц — это обязательный платеж, который уплачивают владельцы недвижимости. В Москве, как и в других регионах РФ, расчет налога производится на основе кадастровой стоимости объекта. Статья подробно разбирает ставки, льготы, порядок расчета и сроки оплаты, актуальные для столицы.

Налоговая база: кадастровая стоимость

С 2015 года налоговая база для квартир, комнат, домов и гаражей определяется не по инвентарной, а по кадастровой стоимости. Её устанавливает ГБУ «Мосгоримущество» (или Росреестр) и вносит в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

• Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра (publichnaya-kadastrovaya-karta.rosreestr.ru), в личном кабинете налогоплательщика ФНС или на портале Госуслуг.
• Кадастровая стоимость пересчитывается не реже одного раза в 5 лет (в Москве — обычно каждые 2–3 года).
• Если вы не согласны с определенной стоимостью, её можно оспорить в комиссии при Росреестре или в суде.

Налоговые ставки в Москве (2024 год)

Ставки устанавливаются законами субъекта РФ (Закон Москвы от № 61). В Москве применяются дифференцированные ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта:

Важно: Для объектов, признанных «роскошью» (кадастровая стоимость > 300 млн руб.), ставка составляет 2% (ранее была 3%, снижена с 2021 года). Для квартир стоимостью до 300 млн руб. максимальная ставка зафиксирована на уровне 2%.

Налоговые вычеты (снижение базы)

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину налогового вычета. В Москве вычеты предоставляются в натуральном выражении (площадь), которая переводится в денежное выражение через удельную кадастровую стоимость.

Основные вычеты по площади:

• Квартира: 20 кв. м
• Комната: 10 кв. м
• Жилой дом: 50 кв. м
• Единый недвижимый комплекс (ЕНИ): 50 кв. м

Пример расчета вычета в деньгах:
Если удельная кадастровая стоимость 1 кв. м вашей квартиры составляет 500 000 руб., то вычет составит: 20 кв. м × 500 000 руб. = 10 000 000 руб.
Налог будет считаться только с разницы: (Кадастровая стоимость — 10 млн руб.).

Дополнительные вычеты (федеральные, ст. 407 НК РФ):

Эти вычеты предоставляются категориям льготников на один объект недвижимости по выбору налогоплательщика:

• Пенсионеры (по возрасту: женщины 55+, мужчины 60+).
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица.
• Лица, получившие радиационное загрязнение (ЧАЭС, Семипалатинск и др.).
• Герои РФ / СССР, полные кавалеры ордена Славы.

Размер вычета: площадь объекта уменьшается на 20 кв. м (квартира), 10 кв. м (комната), 50 кв. м (дом). Если объект в собственности меньше вычета — налог не платится.

Льготы для семей с детьми (московские и федеральные)

Федеральный вычет за детей (ст. 403 НК РФ, поправки 2020 г.)

С 2020 года вычет на 20/10/50 кв. м предоставляется один раз независимо от количества объектов. Но для многодетных родителей есть нюанс: если у вас несколько детей, вычет всё равно один на категорию льготника.

Московская льгота для многодетных семей (Закон Москвы № 61, ст. 5.1)

В Москве действует дополнительная региональная льгота для родителей (усыновителей), воспитывающих троих и более несовершеннолетних детей (или до 23 лет при обучении очно).

• Предоставляется на один объект недвижимости (квартиру, комнату, дом).
• Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 20 кв. м (для квартиры).
• Эта льгота суммируется с федеральным вычетом (итого можно списать до 40 кв. м для квартиры).
• Условие: дети должны быть в совместной собственности или собственности одного из родителей, проживать с родителем и не иметь другой жилья в Москве/Московской области (есть нюансы, уточняйте в ИФНС).

Повышающий коэффициент (Кп) — «Налог на роскошь»

Если кадастровая стоимость квартиры превышает 300 млн рублей, к налогу применяется повышающий коэффициент Кп = 2 (ст. 408 НК РФ).

• Налог считается по обычным ставкам (макс. 2%), затем результат умножается на 2.
• Льготы (вычеты 20 кв. м и т.д.) применяются до умножения на коэффициент.

Сроки оплаты налога за 2023 год (оплачивается в 2024 году)

Налог за отчетный год оплачивается не позднее 1 декабря следующего года.

• Налог за 2023 год: оплатить до (1 декабря выпадает на воскресенье, срок сдвигается на рабочий день).
• Уведомление-начисление приходит не позднее 30 октября (обычно в личный кабинет ФНС / Госуслуг / Почту России).

Как рассчитать налог самостоятельно (алгоритм)

1. Узнайте кадастровую стоимость квартиры на дату 01.01 налогового года (например, для налога за 2023 г.).
2. Определите удельную кадастровую стоимость (стоимость 1 кв. м) — она указана в выписке из ЕГРН или в уведомлении.
3. Рассчитайте стоимость вычета: Удельная стоимость × 20 кв. м (или 10/50).
4. Определите налоговую базу: Кадастровая стоимость, Стоимость вычета (если результат < 0, база = 0).
5. Примените ставку в зависимости от диапазона стоимости (см. таблицу выше).
6. Если стоимость > 300 млн руб. — умножьте налог на 2.
7. Учтите долю владения и месяцы владения (если квартира куплена/продана в течение года).

Пример расчета (упрощенно):

Дано: Квартира 50 кв. м, кадастровая стоимость 15 000 000 руб. (удельная 300 000 руб./кв.м). Владелец — один взрослый, льгот нет. Владение — весь год.

1. Вычет в деньгах: 300 000 × 20 = 6 000 000 руб.
2. Налоговая база: 15 000 000 — 6 000 000 = 9 000 000 руб.
3. Ставка для диапазона 5–10 млн: 1,5% + 37 000 руб. за каждые 100 000 сверх 5 млн.
4. Сверх 5 млн: 4 000 000 руб. (40 «сотен»).
5. Налог = 37 000 + (40 × 1 500) = 37 000 + 60 000 = 97 000 руб.

Способы оплаты

• Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru) — самый быстрый способ, мгновенное зачисление, нет комиссии.
• Портал Госуслуг (gosuslugi.ru), раздел «Платежи» → «Налоги».
• Приложение «Налоги ФНС России» (iOS / Android), сканирование QR-кода из уведомления.
• Банковские приложения (СберБанк, Т-Банк, Альфа, ВТБ и др.) — раздел «Госуслуги/Налоги».
• Через терминалы/отделения банка/Почты России — по реквизитам из уведомления (возможна комиссия).

Что делать, если уведомление не пришло или есть ошибка?

1. Проверьте Личный кабинет ФНС — уведомления дублируются там в электронном виде.
2. Проверьте адрес регистрации в ФНС (через ЛК или в инспекции), уведомления идут по адресу регистрации.
3. Если ошибка в кадастровой стоимости — подайте заявление на уточнение в Росреестр или оспорьте в комиссии/суде.
4. Если ошибка в льготе (не списался вычет), подайте заявление на предоставление льготы через ЛК ФНС, Госуслуги или лично в ИФНС (форма КНД 1151087). Льгота дается с начала года, в котором возникло право (например, с года выхода на пенсию).

Особенности 2024–2025 годов

• Единый налоговый платеж (ЕНП): С 2023 года все налоги физлиц платятся через ЕНП. Деньги зачисляются на единый счет (КБК 1###10000510), ФНС сама распределяет их по налогам. Реквизиты получателя (ФНС России, ИНН ###, КПП ###) едины для всех.
• Пересчет кадастровой стоимости: В Москве пересчет происходит регулярно. Обратите внимание на уведомления о новой стоимости — они приходят заранее (обычно за год до вступления в силу для налогообложения).
• Налог на доходы физлиц (НДФЛ) при продаже: Не путать с налогом на имущество. При продаже квартиры, владенной менее минимального срока (3 или 5 лет), платится НДФЛ 13/30% с дохода. Это другой налог.

Чек-лист владельца квартиры в Москве

• [ ] Узнать кадастровую стоимость на 01.01 текущего года.
• [ ] Проверить, применены ли все положенные вычеты (20 кв.м + льготные при наличии права).
• [ ] Проверить долю владения и месяцы владения в уведомлении.
• [ ] Убедиться, что повышающий коэффициент (Кп=2) не применен ошибочно (если стоимость < 300 млн).
• [ ] Оплатить налог до через ЛК ФНС / Госуслуги / Банк (ЕНП).
• [ ] Сохранить квитанцию/чек об оплате (в ЛК он сохраняется автоматически).

Дисклеймер: Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для получения точных расчетов и оформления льгот обращайтесь в Инспекцию ФНС по вашему району или используйте официальные сервисы ФНС (ЛК физлица, «Налоговый калькулятор» на сайте nalog.gov.ru).