Налог на имущество физических лиц — один из основных региональных налогов в Российской Федерации. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает широкий круг налогоплательщиков‚ которые имеют право на налоговые льготы (освобождение от уплаты налога). Статья 407 НК РФ устанавливает федеральный перечень таких категорий граждан‚ а субъекты РФ имеют право расширять его за счет собственных бюджетов.

В статье подробно разберем‚ кто имеет право на полное освобождение от налога‚ как работает правило «одного объекта»‚ какие изменения вступили в силу в 2025–2026 годах и как оформить льготу.

Законодательная база и общие принципы

Правовым фундаментом является Глава 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц». Ключевая норма — статья 407 НК РФ.

• Тип льготы: Полное освобождение от уплаты налога (налоговая база не формируется‚ налог не исчисляется).
• Принцип «одного объекта»: Льгота предоставляется только на один объект недвижимости каждого вида (квартира‚ комната‚ жилой дом‚ гараж‚ единое недвижимое имущество). Если у налогоплательщика несколько квартир‚ он выбирает одну для применения льготы‚ по остальным платит налог в общем порядке.
• Автоматичность: С 2021 года налоговые органы применяют льготы автоматически на основе данных реестров (Пенсионного фонда‚ органов соцзащиты‚ Росреестра). Подача заявления требуется только в исключительных случаях (например‚ если данные не попали в реестр или нужно сменить объект для льготы).

Федеральный перечень льготополучателей (ст. 407 НК РФ)

Следующие категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта недвижимости каждого вида:

Пенсионеры по возрасту

• Мужчины‚ достигшие 60 лет.
• Женщины‚ достигшие 55 лет (с учетом переходного периода пенсионной реформы: в 2026 году возраст для женщин составляет 56‚5 лет‚ в 2028 году — 58 лет‚ в 2030 году — 60 лет).
• Важно: Льгота предоставляется с месяца наступления пенсионного возраста‚ а не с даты назначения пенсии.

Инвалиды

• Инвалиды I и II групп (бессрочно или на срок действия справки).
• Инвалиды III группы — только если инвалидность установлена до г. (для тех‚ кому инвалидность III группы установлена позже — федеральной льготы на имущественный налог нет‚ но регионы могут ее установить).
• Дети-инвалиды.

Участники и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий

• Участники ВОВ.
• Инвалиды ВОВ.
• Лица‚ награжденные медалью «За победу над Германией»‚ медалью «За победу над Японией»‚ знаком «Жителю блокадного Ленинграда» и др.
• Участники боевых действий (владельцы удостоверений участника боевых действий).
• Инвалиды по военным травмам/контузиям/болезням‚ полученным при исполнении воинской обязанности (не только ВОВ).

Пострадавшие от радиационных/манускриптных катастроф

• Лица‚ подвергшиеся облучению в результате катастрофы на Маяк ПА (1957 г.)‚ испытаний ядерного оружия на Семипалатинском полигоне‚ аварии на ЧАЭС.
• Лица‚ эвакуированные/переселенные с зон отчуждения/загрязнения.

Герои и награжденные высшими наградами

• Герои Советского Союза‚ Герои Российской Федерации.
• Полные кавалеры ордена Славы.
• Полные кавалеры ордена Трудовой Славы.

Военнослужащие срочной службы и их семьи

• Военнослужащие‚ проходящие срочную военную службу (по призыву).
• Члены их семей (супруги‚ дети‚ родители)‚ если они находятся на их иждивении.

Родители/супруги погибших военнослужащих

• Родители (усыновители‚ опекуны) и супруги военнослужащих (сотрудников полиции‚ МЧС‚ ФСИН и др;)‚ погибших или умерших вследствие ранения/контузии/болезни‚ полученной при исполнении служебных обязанностей (включая специальный военный операцию).
• Льгота действует бессрочно (до повторного вступления в брак для супругов).

Лица‚ награжденные медалью «За трудовую доблесть» / «За отличие в труде»

Внесены в перечень сравнительно недавно (ФЗ от № 389-ФЗ).

Важное нововведение: Освобождение для объектов с низкой кадастровой стоимостью

С 2025 года (уведомления рассылаются с сентября 2026 года за 2025 налоговый период) вступил в силу механизм‚ позволяющий полностью не платить налог на объекты недвижимости‚ кадастровая стоимость которых не превышает 300 000 рублей.

• Правило действует для всех налогоплательщиков (не только льготников).
• Если у вас несколько таких объектов (например‚ гараж и кладовая)‚ налог не платится по каждому из них‚ если их стоимость ниже порога.
• Это не «льгота» по ст. 407‚ а особенность определения налоговой базы (п. 5 ст. 403 НК РФ): налоговая база уменьшается на стоимость такого объекта (фактически налог = 0).

Региональные льготы (ст. 407 НК РФ‚ ч. 2)

Субъекты РФ (республики‚ края‚ области‚ города федерального значения) имеют право:

1. Устанавливать дополнительные категории льготополучателей (например: многодетные родители‚ ветераны труда‚ черешневские ликвидаторы‚ врачи/учителя со стажем‚ участники СВО и их семьи — во многих регионах).
2. Предоставлять льготу на несколько объектов одного вида (например‚ на две квартиры).
3. Устанавливать дополнительные условия (например‚ льгота на земельный налог для пенсионеров — это отдельная статья 391 НК РФ‚ но часто путают).

Пример: В Москве и Московской области многодетные родители (3+ ребенка) освобождены от налога на один объект каждого вида. В некоторых регионах льгота дается ветеранам труда. Обязательно проверяйте Закон вашего субъекта РФ «О налоге на имущество физических лиц».

Особенности применения льготы: Нюансы‚ о которых молчат инструкции

Объекты‚ не подлежащие льготе

Федеральная льгота НЕ распространяется на:

• Объекты коммерческой недвижимости (торговые площади‚ офисы‚ склады)‚ даже если они стоят на учетной стоимости (переходный период закончился в 2020 г.‚ теперь все на кадастровой).
• Нежилые помещения (если они не являются гаражами‚ машино-местами или единым недвижимым имуществом).
• Объекты‚ используемые для предпринимательской деятельности (если они зафиксированы в ЕГРИП/ЕГРЮЛ как используемые в бизнесе — на них платит налог ИП/организация по упрощенке/ОСНО‚ но не физлицо).

Доля в праве общей долевой собственности

Если вы владеете долей (например‚ 1/2 квартиры)‚ льгота распространяется на вашу долю. Налог исчисляется только на вторую долю (если она у другого лица‚ не имеющего льготы). Если доля единственная — налог по ней нулевой.

Смена объекта для применения льготы

Если у пенсионера 2 квартиры‚ он может выбрать ту‚ налог по которой выше (обычно с большей площадью/кадастровой стоимостью). Для смены объекта нужно подать заявление в налоговую инспекцию (можно через Госуслуги‚ ЛК ФНС или по почте). Смена вступает в силу с налогового периода‚ в котором подано заявление.

Наследство и льготы

Льгота не наследуется. Если пенсионер-льготник умер‚ наследники (даже если они тоже пенсионеры) начинают платить налог с момента перехода права собственности (госрегистрации)‚ если у них нет своего права на льготу. Если наследник — тоже льготник (пенсионер/инвалид)‚ он применяет свою льготу к унаследованному объекту (в рамках правила «одного объекта»).

Порядок оформления и сроки оплаты

Автоматическое предоставление

В 95% случаев ничего делать не нужно. ФНС получает данные из Единого реестра ЕПГУ/ПФР/МВД/Росреестра. Если в налоговом уведомлении (которое приходит до 1 ноября‚ оплата до 1 декабря следующего года) напротив объекта стоит код льготы «200» (федеральная) или региональный код — налог не считается.

Когда нужно подать заявление (форма КНД 1150081)

• Данные о праве на льготу не попали в реестр ФНС (например‚ недавно полученная инвалидность‚ присвоение звания «Житель блокадного Ленинграда» и т.д.).
• Хотите применить льготу к другому объекту (не тому‚ который выбрал налоговый орган по умолчанию, обычно самый дорогой).
• Вы пользуетесь региональной льготой‚ по которой нет автоматизированного обмена данными (например‚ льгота для многодетных родителей в регионе‚ где это не интегрировано в ФНС).

Сроки подачи заявления

Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется за налоговый период‚ в котором подано заявление‚ и для последующих периодов. Ретроактивно (за прошлые годы) льгота по заявлению не предоставляется‚ но можно запросить перерасчет за 3 последних календарных года‚ если право на льготу возникало ранее‚ а уведомления приходили с начислением (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Налоговые уведомления 2025 года (оплата в 2026 году)

Согласно информации ФНС‚ массовая рассылка уведомлений за 2025 налоговый период начнется с 21 сентября 2026 года. Ключевые даты:

• 30 ноября 2026 г., крайний срок получения уведомления налогоплательщиком (в ЛК ФНС‚ на Госуслугах‚ по почте).
• 1 декабря 2026 г. — крайний срок оплаты налога за 2025 год.

Что проверить в уведомлении:

1. Наличие строки «Льгота» и кода льготы напротив объекта.
2. Правильность кадастровой стоимости (если она завышена — можно оспорить в комиссии при Росреестре или суде до 1 декабря).
3. Применение вычета по площади (10 кв. м для комнаты‚ 20 кв. м для квартиры‚ 50 кв. м для дома) — это не льгота‚ а уменьшение налоговой базы‚ оно дается всем владельцам автоматически.

Частые ошибки и мифы

Алгоритм действий налогоплательщика

1. Определите свою категорию: Проверьте ст. 407 НК РФ и Закон вашего региона.
2. Посчитайте объекты: Сколько у вас квартир‚ домов‚ гаражей‚ комнат‚ ЕНИ?
3. Выберите оптимальный объект: Обычно выгоднее снять с налога самый дорогой (по кадастровой стоимости) объект каждого вида.
4. Проверьте уведомление (сентябрь–ноябрь): Зайдите в ЛК ФНС или Госуслуги. Убедитесь‚ что льгота применена к выбранному объекту.
5. При ошибке — подайте заявление: Через ЛК ФНС («Жизненные ситуации» -> «Налоговые льготы»)‚ на Госуслугах или лично/почтой по форме КНД 1150081.
6. Оплатите налог до 1 декабря: Только по тем объектам‚ где льгота не применена.

Система налоговых льгот на имущество для физических лиц в России построена на сочетании федеральных гарантий (ст. 407 НК РФ) для самых уязвимых групп (пенсионеры‚ инвалиды‚ ветераны‚ пострадавшие от катастроф) и региональных инициатив (поддержка многодетных‚ ветеранов труда‚ участников СВО).

Ключевые изменения последних лет — это автоматизация предоставления льгот (нет необходимости ходить в инспекцию ежегодно) и введение порога кадастровой стоимости 300 тыс. руб.‚ ниже которого налог не платит никто.

Рекомендация: Ежегодно в сентябре–октябре проверяйте налоговые уведомления в личном кабинете налогоплательщика (lkfl2.nalog.ru или Госуслуги). Это единственный способ вовремя обнаружить ошибку и не переплатить.

Данная статья носит информационный характер и не является юридической консультацией. Нормативная база: Налоговый кодекс РФ (Гл. 32)‚ Законы субъектов РФ о налоге на имущество физических лиц. Актуально на .