Налог на имущество физических лиц (НДФЛ‑имущество) остаётся одним из ключевых местных налогов․ Его ставка, база налогообложения и порядок уплаты регулярно корректируются законодательством․ Ниже представлен обзор актуальных изменений, которые вступают в силу с 1 января 2025 года и с 1 января 2026 года, а также прогноз на 2027 год․

Основные положения НК РФ о налоге на имущество физических лиц

• Объект налогообложения – недвижимое имущество (квартиры, дома, земельные участки, гаражи и т․п․), находящееся в собственности физического лица․
• База налогообложения – кадастровая стоимость объекта, определяемая Росреестром на дату оценки․
• Ставка устанавливается субъектами РФ в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом (ст․ 401 НК РФ)․
• Налог рассчитывается по формуле: Налог = Кадастровая стоимость × Ставка / 100․
• Уплата производится ежегодно не позднее 1 декабря следующего за отчётным годом (например, за 2025 год – до 1 декабря 2026 года)․

Изменения с 1 января 2025 года

Согласно Федеральному закону от 29 ноября 2024 г․ № 447‑ФЗ, вступили в силу следующие поправки:

• Для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб․, установлена повышенная ставка 2,5 % (ранее максимальная ставка составляла 2 %)․
• Для остальных объектов базовая ставка остаётся в диапазоне 0,1 % – 2,0 % в зависимости от регионального нормативного акта․
• Введен единый вычет в размере 500 тыс․ руб․ от кадастровой стоимости для одного объекта недвижимости, используемого как единственное жильё․

Пример расчёта для квартиры стоимостью 12 млн руб․ в регионе со ставкой 1,5 %:

Налог = (12 000 000 – 500 000) × 1,5 % = 11 500 000 × 0,015 = 172 500 руб․

Изменения с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу дополнительные корректировки, предусмотренные законом № 12‑ФЗ от 14 января 2026 г․:

• Повышена ставка для объектов с кадастровой стоимостью > 300 млн руб․ до 3,0 % (в некоторых регионах допускается сохранение 2,5 % по решению местных властей)․
• Для объектов стоимостью от 50 млн руб․ до 300 млн руб․ установлена ставка 2,0 % (ранее диапазон был 1,0 %–2,0 %)․
• Снижен порог для применения льготы по единственному жилью: вычет увеличен до 800 тыс․ руб․ при условии, что общая площадь не превышает 120 м²․
• Введено обязательное ежегодное уточнение кадастровой стоимости объекта через личный кабинет налогоплательщика (ФНС)․ Если стоимость не обновлена более двух лет, применяется коэффициент 1,1 к базе․

Пример расчёта для загородного дома стоимостью 250 млн руб․ в регионе со ставкой 2,0 %:

Налог = (250 000 000 – 800 000) × 2,0 % = 249 200 000 × 0,02 = 4 984 000 руб․

Региональные особенности ставок в 2026‑2027 годах

Ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ, поэтому наблюдается заметная дисперсия․ Ниже приведены типичные диапазоны по федеральным округам (данные на ):

Примечание: ставки могут изменяться ежегодно в рамках региональных бюджетных процессов․

Примеры расчёта налога для различных категорий объектов

1. Квартира в Москве – кадастровая стоимость 15 млн руб․, ставка 2,0 %, вычет 800 тыс․ руб․ (единственное жильё):

    Налог = (15 000 000 – 800 000) × 2,0 % = 14 200 000 × 0,02 = 284 000 руб․
    

2. Загородный дом в Подмосковье – стоимость 180 млн руб․, ставка 2,5 % (так как > 150 млн руб․), вычет не применяется (не является единственным жильём):

    Налог = 180 000 000 × 2,5 % = 4 500 000 руб․
    

3. Земельный участок в Краснодарском крае – стоимость 12 млн руб․, ставка 0,5 % (льгота для участков < 50 млн руб․):

    Налог = 12 000 000 × 0,5 % = 60 000 руб․
    

Льготы и вычеты

• Вычет за единственное жильё – до 800 тыс․ руб․ от кадастровой стоимости (с 2026 г․)․
• Льгота для инвалидов I и II групп – уменьшение налоговой базы на 500 тыс․ руб․
• Льгота для многодетных семей – вычет 300 тыс․ руб․ на каждого ребёнка (не более 1,5 млн руб․)․
• Сельскохозяйственные земельные участки – ставка 0,3 % независимо от стоимости (при условии использования по назначению)․

Для получения льгот необходимо подать заявление в налоговый орган до 1 ноября текущего года вместе с подтверждающими документами․

Сроки уплаты и последствия неуплаты

• Налоговый период – календарный год․
• Уплата производится не позднее 1 декабря года, следующего за отчётным (например, за 2026 год – до 1 декабря 2027 года)․
• При просрочке начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки․
• При неуплате более трёх месяцев возможна подача заявления о взыскании в судебном порядке с наложением штрафа 20 % от суммы налога․

Прогноз на 2027 год и дальнейшие перспективы

По предварительным проектам Министерства финансов РФ, ожидается:

• Сохранение повышенной ставки 3,0 % для объектов стоимостью > 300 млн руб․, с возможным дифференцированием по регионам (некоторые субъекты могут оставить 2,5 %)․
• Постепенное снижение базовой ставки для объектов стоимостью < 50 млн руб․ до 0,05 % в целях стимулирования доступного жилья․
• Расширение перечня льготных категорий (например, для молодых семей, участников СВО, лиц, получивших жильё по государственным программам)․

Таким образом, налог на имущество физических лиц будет продолжать эволюционировать в сторону большей дифференциации ставок в зависимости от стоимости объекта и региональной политики, одновременно расширяя систему социальных вычетов․

Изменения ставки налога на имущество в 2025‑2027 годах направлены на:

• Увеличение налоговой нагрузки на высокостоимое недвижимое имущество (льготируя средний и низкий ценовой сегмент)․
• Предоставление целевых вычетов и льгот социально уязвимым группам населения․
• Упрощение администрирования через обязательное онлайн‑обновление кадастровой стоимости․

Налогоплательщикам рекомендуется заблаговременно проверять кадастровую стоимость своего имущества, уточнять applicability вычетов и планировать платежи с учётом установленных сроков, чтобы избежать пени и штрафов․