Дата актуализации: 07:35:39 ().

Налог на игорный бизнес регулируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Одним из ключевых моментов в его применении является правильное определение объектов налогообложения. От того, какие именно операции и имущество признаются объектом налогообложения, зависит размер налоговой базы и, соответственно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Нормативная база

• Статья 367 НК РФ – определяет налоговую базу по каждому объекту налогообложения.
• Письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2026 г. № СД-36-3/993 – содержит рекомендуемые формы документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.
• Письмо Минфина России от № 03-05-05-05/9268 – изменило позицию ведомства по вопросу, с какого момента возникает обязанность по уплате налога на игорный бизнес.
• Информация ФНС России от 28 апреля 2026 г. – о вступлении в силу новой формы, формата и порядка заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес (с 4 мая 2026 г.).

Что считается объектом налогообложения?

Согласно статье 367 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес признаются:

1. Игровые столы (рулетка, блэкджек, покер и другие настольные игры), расположенные в залах игорных заведений.
2. Игровые автоматы (слоты, видео‑покер и аналогичные устройства), установленные в игорных зонах.
3. Тотализаторы и букмекерские конторы, осуществляющие прием ставок на спортивные и иные события.
4. Онлайн‑платформы, предоставляющие доступ к азартным играм через интернет, если они зарегистрированы в качестве налогоплательщика по данному налогу (в соответствии с требованиями лицензирования).
5. Иное имущество и права, непосредственно связанные с организацией и проведением азартных игр (например, лицензии на ведение игорной деятельности, программное обеспечение для управления играми).

Важно отметить, что объектом налогообложения признается не само имущество, а доход, полученный от использования данного имущества в рамках азартной деятельности. То есть, налоговая база формируется из суммы выигрышей игроков за вычетом выплат им (чистый игровой доход).

Изменения в законодательстве и практике

Письмо ФНС от № СД-36-3/993

Документ рекомендует использовать при регистрации объектов налогообложения следующие формы:

• Заявление о постановке на учет как налогоплательщика по налогу на игорный бизнес.
• Список игровых столов и автоматов с указанием их технических характеристик и места установки.
• Сведения о лицензиях, выданных уполномоченными органами.

Эти формы упрощают процесс взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами и снижают риск ошибок при заполнении декларации.

Письмо Минфина от № 03-05-05-05/9268

В данном письме Минфин разъяснил, что обязанность по уплате налога возникает с момента получения первого дохода от азартной игры, а не с даты получения лицензии или открытия заведения. Это положение подтверждает необходимость своевременной регистрации всех источников дохода, даже если они носят тестовый или промо‑характер.

Новая форма декларации (с )

С 4 мая 2026 года вступает в силу обновленная форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес. Основные изменения:

• Добавлен отдельный блок для отражения доходов от онлайн‑игр.
• Уточнены коды видов объектов (столы, автоматы, тотализаторы, онлайн‑платформы).
• Введен обязательный приложение – расчет налоговой базы по каждому объекту в отдельности.

Эти нововведения направлены на повышение прозрачности и упрощение контроля со стороны ФНС.

Налоговая база и порядок расчета

Согласно статье 367 НК РФ, налоговая база по каждому объекту налогообложения определяется как:

НБ = Σ (Выигрыши игроков – Выплаты игрокам) за отчетный период

Где:

Выигрыши игроков – сумма всех ставок, сделанных игроками на данном объекте.
Выплаты игрокам – сумма всех выигрышей, выплаченных игрокам (включая джекпоты, бонусы и т.д.).

Полученная налоговая база умножается на ставку налога (установленную законодательством для конкретного вида игорной деятельности) и образует сумму налога к уплате.
Практические рекомендации для налогоплательщиков

Вести отдельный учет по каждому объекту (стол, автомат, онлайн‑платформа). Это упростит подготовку декларации и позволит быстро выявлять расхождения.
Регулярно сверять данные бухгалтерского учета с данными игровых систем (кассовые отчеты, логи серверов).
Своевременно обновлять информацию о лицензиях и разрешениях – любые изменения должны быть отражены в регистрационных документах, представленных в ФНС.
Использовать рекомендованные формы документов из письма ФНС № СД-36-3/993 при первичной постановке на учет и при внесении изменений.
Обращать внимание на изменения в ставках и порядке расчета, публикуемые в официальных источниках (НК РФ, приказы ФНС, разъяснения Минфина).

Правильное определение объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес является фундаментальным условием соблюдения налогового законодательства. Нормативные акты, такие как статья 367 НК РФ, письма ФНС и Минфина, а также обновленные формы декларации, предоставляют четкие указания о том, какие доходы и имущество подлежат налогообложению, с какого момента возникает обязанность по уплате налога и как следует рассчитывать налоговую базу.
Соблюдение перечисленных рекомендаций позволит налогоплательщикам минимизировать риски штрафов и доначислений, а также обеспечить прозрачность своей деятельности перед государственными органами.

Статья подготовлена на основе publicly available источников, актуальных на .