Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников доходов бюджета. Правильное определение момента начисления дохода и последующих сроков уплаты налога критически важно как для налогоплательщиков‑физических лиц, так и для налоговых агентов (работодателей, выплачивающих доходы). Ниже представлен подробный обзор актуальных правил, действующих в 2026 году, с учётом последних изменений в Налоговом кодексе РФ и разъяснений ФНС.

Когда считается, что доход получен?

С 1 января 2023 года вступил в силу изменённый порядок признания дохода в виде заработной платы (п. 1 ст. 223 НК РФ). Согласно этому правилу:

• Доход считается полученным в день фактической выплаты** заработной платы (или иного вознаграждения) работнику;
• Если выплата производится в виде перевода на банковский счёт, момент зачисления средств на счёт считается моментом выплаты;
• Для доходов в виде дивидендов, процентов по вкладам и иных пассивных доходов момент начисления определяется датой их фактической выплаты (или зачисления на счёт).

Таким образом, начисление НДФЛ происходит одновременно с моментом выплаты дохода, а не с даты начисления заработной платы в бухгалтерском учёте.

Сроки удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами

Налоговый агент (обычно работодатель) обязан:

1. Исчислить сумму НДФЛ, подлежащую удержанию, в момент выплаты дохода;
2. Удержать налог из суммы выплаты;
3. Перечислить удержанный налог в бюджет в установленные сроки.

Сроки перечисления зависят от того, в какой части месяца был выплачен доход:

Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Уплата НДФЛ физическими лицами (самозанятые, ИП, получающие доходы без налогового агента)

Физические лица, получившие доход, с которого налог не был удержан источником выплаты (например, доход от сдачи имущества в аренду, продажи ценных бумаг, freelance‑деятельность), обязаны самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ.

Подача декларации 3‑НДФЛ

• Декларация за налоговый период подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.
• Для доходов 2026 года декларация 3‑НДФЛ должна быть представлена до 30 апреля 2027 года.

Доплата налога

Если после подачи декларации возникает необходимость доплатить налог (например, из‑за применения вычетов или изменений в доходах), доплата производится:

• не позднее 15 июля года, следующего за отчётным.
• Для доходов 2026 года – до 15 июля 2027 года.

При несвоевременной уплате начисляются пени и штрафы в соответствии со ст. 75 и ст. 122 НК РФ.

Особенности начисления НДФЛ с отдельных видов доходов

Дивиденды

НДФЛ с дивидендов удерживается источником выплаты (организацией‑выплачивающим) в момент фактической выплаты дивидендов. Срок перечисления налога в бюджет – общие правила для налоговых агентов (см. таблицу в пункте 2).

Проценты по вкладам и облигациям

Аналогично дивидендам: налог удерживается банком или эмитентом при выплате процентов и перечисляется в бюджет в установленные сроки.

Доход от продажи недвижимости

Если срок владения объектом менее минимального периода (5 лет для жилья, полученного после , иначе 3 года), доход подлежит декларированию. НДФЛ рассчитывается по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) и уплачивается в сроки, указанные в пункте 3.2.

Изменения и актуальные напоминания ФНС

В письме ФНС от № БВ‑17‑11/2553 разъяснён порядок уплаты НДФЛ при централизованном начислении и выплате заработной платы через головной офис для обособленных подразделений. Основные положения:

• Дата признания дохода определяется моментом фактической выплаты сотруднику, независимо от того, где находится бухгалтерия;
• Налоговый агент (головная организация) отвечает за исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет;
• Сроки перечисления остаются теми же, что и для обычных выплат (см. таблицу в пункте 2).

Также следует отметить, что ставки НДФЛ в 2026 году не изменились: 13 % для большинства доходов и 15 % для доходов свыше 5 млн руб. в год.

Краткий чек‑лист для налогоплательщиков и налоговых агентов

1. Определить момент выплаты дохода (день фактической передачи средств).
2. Исчислить НДФЛ по соответствующей ставке (13 %/15 %).
3. Удержать налог из суммы выплаты (если выплачивает налоговый агент).
4. Перечислить удержанный налог в бюджет:
   • с 1‑22 числа месяца – до 25 числа этого же месяца;
   • с 23‑конец месяца – до 5 числа следующего месяца;
   • в декабре – не позднее последнего рабочего дня года.
5. Физическим лицам, не имеющим налогового агента:
   • Подать декларацию 3‑НДФЛ до 30 апреля следующего года;
   • В случае необходимости доплатить налог – до 15 июля следующего года.
6. Сохранять подтверждающие документы (выписки, платежные порталы, договоры) минимум 4 года.

Соблюдение указанных сроков позволяет избежать начисления пени и штрафов, а также обеспечивает корректное взаимодействие с налоговыми органами. При возникновении сложных ситуаций (например, совмещение нескольких источников дохода, применение налоговых вычетов) рекомендуется обращаться за консультацией к квалифицированному налоговому консультанту или использовать официальные разъяснения ФНС и КонсультантПлюс.