В 2020 году в Российской Федерации произошли значительные изменения в налогообложении доходов физических лиц. Основной нормативный акт, закрепивший нововведения – Федеральный закон от № 372‑ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн рублей за налоговый период».

Ключевые положения закона № 372‑ФЗ

• Введён прогрессивный подход к ставке НДФЛ:
• 13 % – если налоговая база (общий доход за год) не превышает 5 000 000 руб;
• 15 % – с части дохода, превышающей 5 000 000 руб.
• Изменения касаются всех видов доходов, облагаемых НДФЛ: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, проценты по вкладам и ценным бумагам, доходы от продажи имущества и др.
• Налоговый период остался календарным годом; отчётность подаётся за 2020 год в 2021 году.

Ставки НДФЛ и порядок их применения

Пример расчёта для дохода 7 000 000 руб:

1. 13 % × 5 000 000 = 650 000 руб;
2. 15 % × (7 000 000 − 5 000 000) = 15 % × 2 000 000 = 300 000 руб;

Налог на доходы от вкладов и ценных бумаг

С 1 января 2021 года (но учитывая доходы за 2020 год) введено дополнительное обложение процентного дохода по вкладам и инвестициям в долговые ценные бумаги:

• Необлагаемый минимум – 1 000 000 руб дохода от вкладов и ценных бумаг;
• С превышающей части применяется ставка 13 % (или 15 % при совокупном доходе > 5 млн руб).

Сроки подачи декларации и уплаты налога

Для физических лиц, получивших доходы, не удержанные налоговым агентом (например, от продажи недвижимости, freelance‑деятельность, доходы от вкладов > 1 млн руб), установлены следующие сроки:

• Декларация по форме 3‑НДФЛ за 2020 год – не позднее 30 апреля 2021 года;
• Уплата налога, исчисленного по декларации – не позднее 15 июля 2021 года (без штрафов и пени).

Если налог удерживался налоговым агентом (работодателем, банком и т.д.), декларация подаётся только в случаях, когда удержанный налог не покрывает полную сумму НДФЛ (например, при доходах > 5 млн руб).

Социальные взносы и другие обязательные платежи в 2020 году

Помимо НДФЛ, физические лица обязаны уплачивать страховые взносы в фонды:

• Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от заработной платы (в пределах предельной базы);
• Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
• Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 %.

Предельная база для начисления взносов в ПФР в 2020 году составляла 1 292 000 руб в год.

Практические рекомендации для налогоплательщиков

1. Сформировать годовой отчёт о всех полученных доходах (зарплата, подработка, проценты по вкладам, доход от продажи имущества).
2. Определить, превышает ли общий доход 5 млн руб – это определитную ставку 15 % для части дохода.
3. Проверить, не превысил ли доход от вкладов и ценных бумаг 1 млн руб; если да, рассчитать налог на превышающую часть.
4. Заполнить форму 3‑НДФЛ (доступна на сайте ФНС России) и подать её в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или на бумаге в инспекцию.
5. Уплатить исчисленный налог до 15 июля следующего года, используя реквизиты, указанные в извещении ФНС.

Налог на доходы физических лиц в 2020 году стал более дифференцированным благодаря введению прогрессивной шкалы (13 %/15 %). Это затронуло высокодоходных граждан, а также изменило порядок обложения процентного дохода по вкладам и ценным бумагам. Соблюдение установленных сроков подачи декларации и уплаты налога позволяет избежать штрафов и пени, а правильный расчёт базы и применение ставок обеспечивают корректное исполнение налоговых обязательств.

Информация актуальна на дату написания статьи (10 октября 2026 года) и основана на публичных источниках: Федеральный закон № 372‑ФЗ, разъяснения ФНС, материалы КонсультантПлюс и Ведомостей.