Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это основной прямой налог, который уплачивают резиденты и нерезиденты Российской Федерации на получаемые доходы․ С 2025 года в России действует прогрессивная шкала налогообложения, которая существенно изменила подход к расчету налога: ставка теперь зависит от годового совокупного дохода налогоплательщика․ В этой статье подробно разберем, с какой суммы платится НДФЛ в 2026 году, какие ставки применяются и как правильно рассчитать сумму к уплате․

Кто платит НДФЛ и что считается доходом

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие доход от источников в РФ․ Налоговым агентом (тем, кто удерживает и перечисляет налог в бюджет) чаще всего выступает работодатель․

К облагаемым доходам относятся (но не ограничиваются этим списком):

• Заработная плата, премии, надбавки;
• Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ), авторские гонорары;
• Дивиденды по акциям и долям в уставных капиталах;
• Проценты по банковским вкладам и счетам (свыше не налогооблагаемого лимита);
• Доходы от продажи имущества (недвижимость, транспорт, ценные бумаги);
• Доходы от сдачи имущества в аренду;
• Выигрыши в лотереях, азартных играх (ставка 35%);
• Подарки от не родственных лиц (имущество, деньги);
• Выплаты по больничным листам (оплачиваются ФСС, но подлежат учету в доходах)․

Важно: Существует перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (например, государственные пособия, алименты, компенсации по страховым случаям, налоговые вычеты и др․)․

Прогрессивная шкала НДФЛ для резидентов РФ в 2026 году

С 1 января 2025 года введено пять ступеней налогообложения․ Налог рассчитывается накопительным итогом за календарный год․ Это означает, что ставка применяется не ко всему доходу сразу, а только к той его части, которая превышает определенный порог․

Таблица ставок НДФЛ на 2026 год (для налоговых резидентов):

Годовой совокупный доход (руб․)	Ставка НДФЛ	Расчет налога по ступени
До 2 400 000	13%	Доход × 13%
Свыше 2 400 000 до 5 000 000	15%	312 000 руб․ (налог на первые 2,4 млн) + (Доход ⎻ 2 400 000) × 15%
Свыше 5 000 000 до 20 000 000	18%	702 000 руб․ + (Доход ⏤ 5 000 000) × 18%
Свыше 20 000 000 до 50 000 000	20%	3 402 000 руб․ + (Доход ⏤ 20 000 000) × 20%
Свыше 50 000 000	22%	9 402 000 руб․ + (Доход ⎻ 50 000 000) × 22%

Пример расчета: Годовой доход сотрудника составил 6 000 000 руб․

1. Первые 2 400 000 руб․ × 13% = 312 000 руб․
2. Следующие 2 600 000 руб․ (от 2,4 до 5 млн) × 15% = 390 000 руб․
3. Оставшиеся 1 000 000 руб․ (свыше 5 млн) × 18% = 180 000 руб․

С какой суммы начинается удержание налога?

Частый вопрос: «С какой минимальной суммы платят налог?»․ Ответ прост: НДФЛ удерживается с первого рубля полученного дохода․

Понятие «минимальная не налогооблагаемая сумма» (МННС) в НДФЛ для основных доходов (зарплата, ГПХ) отсутствует․ Работодатель-налоговый агент обязан удерживать 13% (или иную ставку по шкале) даже с минимальной зарплаты․

Исключения (когда налог не удерживается или удерживается со сниженной базы):

• Налоговые вычеты: стандартные (на детей), социальные (лечение, обучение), имущественные (покупка жилья), инвестиционные (ИИС)․ Они уменьшают налоговую базу, а не ставку․
• Проценты по вкладам: Налогооблагается только сумма процентов, превышающая не налогооблагаемый лимит (ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января расчетного года × 1 млн руб․)․ В 2026 году лимит будет определен ставкой ЦБ на ․
• Продажа имущества, владенное мин․ срок: Если недвижимость владели 5 лет (3 года для особых случаев), доход от продажи полностью освобождается от налога․

Особенности расчета по отдельным видам доходов

Заработная плата и доходы по трудовому договору

Работодатель рассчитывает налог накопительным итогом с начала года․ Каждый месяц он смотрит на сумму уже выплаченного дохода за год и применяет соответствующую ступень шкалы к текущей выплате․ С 2026 года порядок расчета и сроки уплаты НДФЛ в бюджет также были скорректированы в рамках налоговой реформы (взаимосвязь с Единым налоговым платежом — ЕНП)․

Дивиденды и проценты по вкладам

• Дивиденды: Облагаются ставкой 13% (для резидентов) до определенного порога, далее включаются в общую прогрессивную шкалу совокупного дохода (с 2025 года)․ Налоговый агент, компания-эмитент или брокер/номиный держатель․
• Проценты по вкладам: Рассчитывает и удерживает налог налоговый орган автоматически на основании данных от банков․ Налогоплательщик получает уведомление к оплате․ Ставка — по прогрессивной шкале (13–22%) в зависимости от совокупного дохода за год․

Продажа недвижимости и имущественных прав

Если срок владения меньше минимального (5 или 3 года), налог платится с разницы между доходом от продажи и расходами на покупку (или имущественным вычетом до 1 000 000 руб․ / 250 000 руб․)․ Ставка — по прогрессивной шкале․

Выигрыши и призы (лотереи, ставки)

Ставка 35% (для резидентов) удерживается налоговым агентом-организатором игры․ Не включаются в прогрессивную шкалу․

Сроки подачи декларации и уплаты налога за 2026 год

Если налог не удержан налоговым агентом (например, продажа квартиры, аренда, фриланс без агента, получение подарка от неродственника), налогоплательщик обязан сам подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог․

• Срок подачи декларации 3-НДФЛ за 2026 год: не позднее 30 апреля 2027 года․
• Срок уплаты налога за 2026 год: не позднее 15 июля 2027 года․

Уплата производится через Единый налоговый платеж (ЕНП) по реквизитам ФНС России (КБК 1###11000110)․

НДФЛ для нерезидентов РФ

Для налоговых нерезидентов (находящихся в РФ менее 183 дней за 12 месяцев) применяется фиксированная ставка 30% (для большинства доходов) или 15% (дивиденды от российских компаний)․ Прогрессивная шкала не применяется․ Исключение: высококвалифицированные специалисты (ХКС) и работники по патентам — 13%․

Планируемые изменения с 2027 года

Согласно бюджетному пакету и законодательным инициативам, с 2027 года под прогрессивную шкалу НДФЛ (до 22%) могут попасть инвестиционные доходы (проценты по вкладам, купонный доход по ОФЗ, доходы от операций с ценными бумагами)․ В 2026 году они облагаются по общим правилам (13–22% в составе совокупного дохода), но механика расчета для вкладов остается отдельной (через уведомление ФНС)․

Как проверить и вернуть налог

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ): Позволяет отслеживать начисления, базу, вычеты и задолженность․
• Справка 2-НДФЛ: Выдается работодателем, подтверждает доход и удержанный налог․
• Налоговые вычеты: Оформляются через ЛК ФЛ или подачей декларации 3-НДФЛ․ Самые популярные, имущественный (при покупке жилья), социальный (лечение, обучение, благотворительность) и стандартный (на детей)․

В 2026 году НДФЛ платится с первой копейки дохода, но размер ставки зависит от того, какую ступень прогрессивной шкалы достиг ваш годовой совокупный доход․ Ключевые пороги: 2,4 млн руб․ (13%), 5 млн руб․ (15%), 20 млн руб․ (18%), 50 млн руб․ (20%) и свыше 50 млн руб․ (22%)․

Для большинства наемных сотрудников расчет и уплату полностью берет на себя работодатель․ Самостоятельно декларацию сдают те, кто имеет доходы без налогового агента (аренда, продажа имущества до мин․ срока, фриланс) или хочет получить налоговые вычеты․ Соблюдайте сроки: декларация — до 30 апреля, платеж — до 15 июля следующего года․