Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) остаётся одним из ключевых элементов налоговой системы России․ С 2025 года вступила в силу новая прогрессивная шкала, которая заменила прежнюю плоскую ставку 13 %․ В данной статье подробно рассмотрены текущие ставки, пороги дохода, порядок расчёта налога, а также примеры расчёта для различных категорий налогоплательщиков․

Краткая история НДФЛ в России

• До 2021 года действовала единая ставка 13 % для всех доходов физических лиц․
• С 2021 года начали обсуждать введение прогрессивной шкалы, но окончательное решение было принято только в 2024 году․
• Федеральный закон № 176‑ФЗ от закрепил пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ, вступившую в силу с 1 января 2025 года․

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года

Согласно действующему законодательству, ставка НДФЛ зависит от величины годового налогового дохода (совокупной налоговой базы)․ Шкала состоит из пяти ступеней:

• 13 % – доход до 2 400 000 руб․ в год;
• 15 % – доход от 2 400 001 до 5 000 000 руб․;
• 18 % – доход от 5 000 001 до 10 000 000 руб․;
• 20 % – доход от 10 000 001 до 20 000 000 руб․;
• 22 % – доход свыше 20 000 000 руб․

Важно понимать, что более высокая ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон (как в классической прогрессивной шкале)․

Как определяется налоговая база

С 2024 года налоговая база для расчёта НДФЛ формируется как сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком за календарный год, за вычетом предусмотренных законом вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных)․ К таким доходам относятся:

• заработная плата и иные выплаты по трудовым договорам;
• доходы от предпринимательской деятельности (включая УСН, ЕНВД и патент);
• дивиденды, проценты по вкладам, royalties;
• продажа имущества (недвижимость, транспорт, ценные бумаги) и др․

Примеры расчёта НДФЛ в 2026 году

Для наглядности рассмотрим несколько типовых ситуаций․

Пример 1: доход 2 000 000 руб․

Доход не превышает первый порог (2 400 000 руб․), поэтому вся сумма облагается по ставке 13 %․

• Налог = 2 000 000 × 0,13 = 260 000 руб․
• Сумма «на руки» = 2 000 000 − 260 000 = 1 740 000 руб․

Пример 2: доход 3 500 000 руб․

Доход попадает во второй диапазон․ Налог считается поэтапно:

• Первые 2 400 000 руб․ × 13 % = 312 000 руб․;
• Оставшиеся 1 100 000 руб․ (3 500 000 − 2 400 000) × 15 % = 165 000 руб․;
• Сумма на руки = 3 500 000 − 477 000 = 3 023 000 руб․

Пример 3: доход 12 000 000 руб․

Доход охватывает три первых диапазона и часть четвёртого:

• 2 400 000 × 13 % = 312 000 руб․;
• 2 600 000 × 15 % = 390 000 руб․; (5 000 000 − 2 400 000)
• 5 000 000 × 18 % = 900 000 руб․; (10 000 000 − 5 000 000)
• 2 000 000 × 20 % = 400 000 руб․; (12 000 000 − 10 000 000)
• Сумма на руки = 12 000 000 − 2 002 000 = 9 998 000 руб․

Вычеты и льготы, влияющие на НДФЛ

Несмотря на прогрессивную шкалу, налогоплательщики могут уменьшить свою налоговую базу за счёт следующих вычетов:

• Стандартные вычеты: на ребёнка, на инвалида, на обучение и т․д․;
• Социальные вычеты: расходы на лечение, обучение, благотворительность, взносы в пенсионные фонды;
• Имущественные вычеты: при покупке/продаже недвижимости, при получении имущественного вычета по ипотеке;
• Профессиональные вычеты: для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов и др․

Применение вычетов уменьшает облагаемую базу, а значит, может переместить часть дохода в более низкую ставку;

Изменения, ожидаемые в 2026 году

По информации от ФНС и аналитических источников, в 2026 году планируется:

• Уточнение порогов для ставок 18 % и 20 % в связи с инфляцией (повышение на примерно 5‑7 %);
• Упрощение порядка подачи декларации по НДФЛ через личный кабинет налогоплательщика (предзаполненные формы)․

Эти меры направлены на повышение справедливости налоговой нагрузки и поддержку семей с детьми․

Налог на физических лиц в России действительно претерпел значительные изменения с введением прогрессивной шкалы НДФЛ․ Понимание того, как именно рассчитывается налог, какие ставки применяются к различным частям дохода и какие вычеты доступны, позволяет налогоплательщикам оптимизировать свои платежи и избежать ошибок при подаче деклараций․ Следует регулярно отслеживать обновления законодательства, особенно в части индексации порогов и новых социальных вычетов, чтобы оставатся в курсе актуальных требований налоговой службы․