Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается работодателем‑налоговым агентом из заработной платы и других выплат сотрудникам. После удержания налог необходимо перечислить в бюджет в установленные сроки. Ниже подробно рассмотрен порядок удержания, расчёта и перечисления НДФЛ за работников, а также сроки подачи уведомлений и уплаты налога.

Общие правила удержания НДФЛ

• НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода сотруднику (зарплаты, аванса, премий, вознаграждений и т.д.).
• Если выплата приходится на выходной или праздничный день, срок удержания переносится на следующий рабочий день.
• Работодатель выступает налоговым агентом: он рассчитывает налог, удерживает его из выплаты и перечисляет в бюджет.
• Самостоятельно физлица уплачивают НДФЛ только при получении доходов, не связанных с трудовыми отношениями (продажа имущества, получение наследства и т.п.).

Как рассчитывается НДФЛ с заработной платы

Для большинства сотрудников в 2024‑2026 годах применяется прогрессивная шкала:

1. Ставка 13 % – на доход до 5 000 000 руб. в год.
2. Ставка 15 % – на часть дохода, превышающую 5 000 000 руб. в год.

Пример расчёта для сотрудника с месячной зарплатой 60 000 руб.:

• Годовой доход = 60 000 × 12 = 720 000 руб. (меньше 5 000 000 руб.).
• НДФЛ = 720 000 × 13 % = 93 600 руб. в год.
• Ежемесячное удержание = 93 600 ÷ 12 = 7 800 руб.
• Сумма «на руки» = 60 000 − 7 800 = 52 200 руб.

Сроки перечисления НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, налог перечисляется:

• Не позднее дня, следующего за днём фактической выплаты дохода (с учётом переноса из‑за выходных и праздников).
• Если выплата произведена в период с 1 по 22 число месяца, налог перечисляется не позднее 28 числа того же месяца.
• Если выплата произведена с 23 по последнее число месяца, налог перечисляется не позднее 26 числа следующего месяца.

Пример: зарплата за март начислена 31 марта, но выплачена сотруднику 5 апреля. НДФЛ удерживается и перечисляется 5 апреля (день выплаты).

Уведомления по НДФЛ

С 2023 года работодатели подают уведомление об исчисленных налогах в электронном виде через систему «Единый налоговый счёт» (ЕНС). Основные сроки:

• Уведомление за период с 1 по 22 число месяца подаётся до 26 числа текущего месяца.
• Уведомление за период с 23 по последнее число месяца подаётся до 28 числа следующего месяца.
• После подачи уведомления налог перечисляется на ЕНС в тот же день, что и указано в уведомлении.

Особенности уплаты НДФЛ за аванс и другие выплаты

Если работодатель не смог удержать НДФЛ из выплаты (например, недостаточно средств на счёте), налог может быть перечислен за счёт средств организации. Это допускается по статье 45 НК РФ, но такая сумма считается доходом работника в натуральной форме и подлежит последующему налогообложению.

Проверка и отчётность

Для избежания штрафов рекомендуется:

1. Ежемесячно сверять суммы удержанного НДФЛ с данными бухгалтерии.
2. Своевременно подавать уведомления в ЕНС, контролируя даты подачи и перечисления.
3. Хранить первичные документы (расчётные листки, платежные порталы, выписки по ЕНС) не менее четырёх лет.
4. При изменении ставки (например, при превышении годового дохода 5 000 000 руб.) сразу пересчитывать удержание с последующих выплат.

Перечисление НДФЛ за работников осуществляется в день фактической выплаты дохода (с учётом выходных и праздников). Работодатель‑налоговый агент должен удерживать налог по прогрессивной шкале 13 %/15 %, своевременно подавать уведомления в ЕНС и перечислять суммы налогов в установленные сроки. Соблюдение этих правил позволяет избежать штрафов и обеспечить корректное исполнение налоговых обязательств.