Китайская Народная Республика (КНР) обладает одной из самых динамично развивающихся налоговых систем в мире. За последние годы страна провела масштабную реформу, направленную на унификацию правил для внутренних и иностранных инвесторов, повышение прозрачности и стимулирование высокотехнологичного развития. В данной статье подробно разбираются ключевые аспекты налогообложения доходов физических лиц (IIT) и корпоративного налога на прибыль (CIT), актуальные на 10 сентября 2026 года.

Индивидуальный налог на доход (Individual Income Tax, IIT)

Основой текущего режима является Закон КНР «Об индивидуальном налоге на доход» в редакции 2018 года (вступивший в силу ) с последующими поправками. Ключевая особенность — переход к системе комплексного и классифицированного налогообложения.

Налоговые резиденты и нерезиденты

• Налоговый резидент: Физическое лицо, имеющее жилище в Китае, или проживающее в Китае без жилища в совокупности 183 календарных дня и более в налоговом году. Резиденты облагаются налогом по мировым доходам.
• Нерезидент: Лицо, не соответствующее критериям резидента. Облагается налогом только по доходам из источников в КНР.
• Правило «6 лет» (для иностранцев): Если иностранец не прерывает налоговый резидентство (не выезжает из КНР более чем на 30 дней за раз или 183 дня в сумме в году) в течение 6 последовательных лет, он становится резидентом по мировым доходам, начиная с 7-го года. Прерывание сбрасывает счетчик.

Категории доходов и ставки

А. Комплексный доход (облагается прогрессивной шкалой)

Комплексный доход включает: заработную плату, вознаграждение за труд (услуги), гонорары автора и роялти. Налоговый период, календарный год.

Налоговая база (годовой доход в юанях)	Ставка	Скоростной вычет
Не превышает 36 000	3%	0
36 000 – 144 000	10%	2 520
144 000 – 300 000	20%	16 920
300 000 – 420 000	25%	31 920
420 000 – 660 000	30%	52 920
660 000 – 960 000	35%	85 920
Свыше 960 000	45%	181 920

Базовый вычет (базовый расход): 60 000 юаней в год (5 000 юаней/мес.) для резидентов и нерезидентов.

Специальные дополнительные вычеты (для резидентов): Обучение детей, продолжение образования, лечение тяжелых болезней, проценты по ипотеке/аренда жилья, уход за пожилыми родителями, уход за детьми до 3 лет.

Б. Опытный доход от предпринимательской деятельности

Облагается прогрессивной шкалой от 5% до 35% (5 ступеней) по годовому доходу.

В. Доходы от процентов, дивидендов, бонусов по облигациям, аренды имущества, передачи имущества, случайных доходов

Облагаются пропорциональной ставкой 20%. Налоговый агент (плательщик дохода) удерживает налог при выплате (финальное налогообложение, декларацию в конце года не подают, за исключением случаев передачи имущества).

Особенности для налоговых резидентов РФ (Соглашение о избежании двойного налогообложения)

Согласно Соглашению между РФ и КНР (1996 г., протокол 2018 г.):

• Дивиденды: Ставка у источника выплаты ограничена 5% (если получатель владеет не менее 25% капитала) или 10% (во всех остальных случаях). Важно: Информация от подтверждает, что налоговые резиденты России, выступающие участниками китайских компаний с иностранным капиталом (FIEs), могут применять ставку 10% (или 5% при выполнении условий) при выплате дивидендов.
• Проценты и роялти: Ставка у источника, 10%.
• Зарплата/вознаграждение директоров: Облагается в стране, где выполняется работа. Гонорары директоров — в стране резидентства плательщика (10%).

---

Корпоративный налог на прибыль (Corporate Income Tax — CIT)

Регулируется Законом КНР «О корпоративном налоге на прибыль» (2007 г., ред. 2018 г.) и Регламентом по его реализации.

Общие принципы

• Налогоплательщики: Резидентные предприятия (созданные по законам КНР или с местом фактического управления в КНР) — по мировым доходам. Нерезидентные предприятия (ПМ/Постоянное учреждение в КНР или доходы из источников в КНР без ПУ) — по доходам, связанным с ПУ или из источников в КНР.
• Базовая ставка: 25%.
• Налоговый период: Календарный год. Авансовые платежи, ежемесячно или ежеквартально.

Преференциальные ставки (актуальные на 2026 г.)

1. Высокотехнологичные предприятия (HNTE — High and New Technology Enterprises): Ставка 15%. Требуется сертификация (действует 3 года), соответствие критериям по R&D, правам интеллектуальной собственности, долей высокотехнологичного дохода.
2. Малые и низкоприбыльные предприятия (Small Low-Profit Enterprises):
   • Годовой налогооблагаемый доход ≤ 1 млн юаней: Эффективная ставка 2,5% (25% * 20% * 5%).
   • Доход 1–3 млн юаней: Эффективная ставка 5% (25% * 50% * 20%).
   • Критерии: Годовой доход ≤ 50 млн юаней, численность ≤ 300 чел., активы ≤ 50 млн юаней. Не относятся к ограниченным отраслям.
3. Ключевые программные и интегральные схемы (IC): Ставка 10% после истечения налоговых каникул (см. ниже).
4. Западные регионы / Свободные торговые зоны (FTZ) / Хайнань (FTP): Ставка 15% для поощряемых отраслей (транспорт, энергетика, современное земледелие и т.д.). На Хайнане — для компаний с «существенной деятельностью» и 100% доходами из поощряемых видов деятельности.

Налоговые каникулы и вычеты по R&D

• Программное обеспечение / IC: «Два года освобождения, три года уменьшение наполовину» (ставка 10% в 4-6 годы).
• Дополнительный вычет по R&D (Super-deduction): 200% затрат на НИОКР (R&D) для всех отраслей (ранее 175-200% в зависимости от отрасли, унифицировано с 2023 г.). Если затрат недостаточно для вычета в текущем году — перенос на будущие периоды.
• Ускоренная амортизация: Одноразовое списание стоимости оборудования (фиксированных активов) до 5 млн юаней за единицу; ускоренная амортизация за 2 года или 60% срока для приборов/приборов.

---

Ключевые законодательные изменения 2024–2026 гг.

Отмена нормативных актов 1994 года (Новость от )

Согласно сообщению Министерства финансов КНР и Государственной налоговой администрации (STA) от 1 сентября 2026 года, принято решение об отмене ряда нормативных документов, действовавших с 1994 года.

• Контекст: В 1994 году были приняты временные положения о налоговых льготах для предприятий с иностранными инвестициями (FIEs) — так называемые «две свободы, три снижения» (2 года освобождения, 3 года по 50% ставки) и пониженная ставка 15% для производственных FIEs в прибрежных зонах.
• Причина: С вступлением в силу Единого Закона о CIT (2008 г.) и переходом на национальный режим обращения с инвесторами (пре-эстаблишмент + недискриминация), старые преференции исключительно для иностранцев утратили силу. Их формальная отмена в 2026 году — это «уборка» законодательной базы для устранения правовой неопределенности.
• Последствие: Все предприятия (внутренние и иностранные) теперь равноправно пользуются современными преференциями (HNTE, малый бизнес, R&D, региональные), описанными в разделе 2.2.

Цифровой налоговый администрирование (Golden Tax Phase IV)

Полноценное внедрение 4-й фазы системы «Золотой налог» обеспечило:

• Тотальный контроль счетов-фактур (фapiaо) в режиме реального времени.
• Автоматическое сопоставление данных по IIT, CIT, НДС, таможне и банковским потокам.
• Риск-ориентированные проверки (рейтинг налогоплательщика A/B/M/C/D).

Правила ценообразования при переходе (Transfer Pricing) и BEPS 2.0

• КНР полностью внедрила стандарты BEPS (Action 13): Master File, Local File, CbCR (Country-by-Country Reporting) для групп с консолидированным доходом > 5,5 млрд юаней (или эквивалент).
• Pillar Two (Глобальный минимальный налог 15%): КНР приняла законодательство о дополнительном налоге (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax — QDMTT) и правилах поддозания дохода (IIR/UTPR) с 2025 года. Группы МНС с выручкой > 750 млн евро должны учитывать доп. налоговую нагрузку, если эффективная ставка в юрисдикции ниже 15%.

---

Налог на добавленную стоимость (VAT) — кратко

Хотя тема — «Налог на доход», невозможно игнорировать VAT, так как он тесно связан с бизнес-моделью.

• Ставки: 13% (товары, ремонт, недвижимость), 9% (транспорт, стройка, недвижимость — аренда/продажа старых), 6% (услуги, IT, финансы, телеком), 0% (экспорт).
• Малые плательщики (годовой доход ≤ 5 млн юаней): Упрощенный расчет 1% (для 13%) / 3% (для 9%) / 0.5% (для 6%) без вычета входного VAT. Опционально можно выбрать общий режим.
• Электронные фapiaо (e-fapiao): Полный переход на полностью цифровые счета-фактуры без бумажных версий с 2025 г. во всех провинциях.

---

Процедурные аспекты и комплаенс

Годовая декларация по CIT

Срок: До 31 мая года, следующего за налоговым периодом.

Необходимо предоставить: финансовую отчетность (по КСБУ / CAS), налоговую декларацию, отчет по связанным сторонам, отчет по R&D (если применяется вычет), CbCR (если применимо).

Годовая декларация по IIT

Срок: Март — Июнь следующего года (обычно 31 июня).

Обязательна для резидентов, если:

• Годовой комплексный доход > 120 000 юаней.
• Нужно вернуть удержанный налог (вычеты не учтены работодателем).
• Есть доходы от нескольких работодателей.

Анти-эвазионные меры (GAAR)

Общее правило противодействия налоговым ухищрениям (GAAR) позволяет налоговым органам переквалифицировать сделки, не имеющие коммерческой цели, кроме получения налоговой выгоды («вещество над формой»). Активно применяется к схемам с использованием кондуит-компаний в оффшорах/Низкооблагаемых юрисдикциях.

---

Практическая контрольная точка для бизнеса (Чек-лист 2026)

1. Статус HNTE: Проверьте срок действия сертификата. Подайте заявку на переаттестацию за 3 месяца до истечения.
2. R&D Учет: Внедрите раздельный учет затрат на НИОКР (прямые/косвенные) для подтверждения 200% вычета при проверке.
3. Transfer Pricing Docs: Подготовьте Master/Local File до срока сдачи CIT декларации (31 мая). Современные требования STA к сравнимым данным очень строги.
4. Pillar Two Readiness: Если консолидированная выручка группы > 750 млн евро — рассчитайте GloBE Income / Effective Tax Rate по каждой юрисдикции.
5. IIT для экспатов: Отслеживайте дни пребывания для управления статусом резидента («правило 6 лет»). Оформите специальные вычеты через приложение «Personal Income Tax» ( APP).
6. Дивиденды РФ -> КНР: При выплате дивидендов российским участникам FIEs применяйте ставку 10% (или 5%) по Соглашению, предоставив налоговым органам Certificate of Tax Residence (TRC) и Beneficial Owner Declaration.

---

Налоговая система КНР в 2026 году характеризуется высокой степенью цифровизации, жестким контролем за соблюдением правил ценообразования при переходе и стимулированием реальной инновационной деятельности через R&D вычеты и ставку 15% для HNTE. Отмена архаичных норм 1994 года (сентябрь 2026) символизирует завершение перехода к единому правовому полю для всех инвесторов.

Для российских компаний и частных лиц, работающих в Китае, критически важно:

• Использовать преференции Соглашения о ДНН (ставка 10% на дивиденды).
• Вести документацию в соответствии с требованиями Golden Tax IV.
• Планировать налоговую нагрузку с учетом Pillar Two (если применимо) и GAAR.

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство КНР часто меняется подзаконными актами и местными нормами (провинций/городов). Для принятия решений рекомендуется консультироваться с лицензированными китайскими налоговыми консультантами или международными аудиторскими фирмами.