Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) долгое время оставались синонимом «налогового рая» — юрисдикции с нулевым подоходным налогом для физических лиц. На 10 сентября 2026 года этот фундаментальный принцип сохраняет свою силу, однако налоговый ландшафт страны претерпел значительные изменения с введением федерального налога на прибыль корпораций (Corporate Tax) в июне 2023 года. В данной статье мы подробно разберем текущее положение дел по налогообложению доходов физических и юридических лиц, косвенные налоги и особенности работы в свободных экономических зонах (СЭЗ).

Налог на доход физических лиц (Personal Income Tax)

Ключевой факт: На 2026 год федеральный налог на доход физических лиц в ОАЭ отсутствует (ставка 0%).

Это означает, что резиденты и нерезиденты, получающие доходы от трудовой деятельности, инвестиций или имущества в личном порядке, не платят подоходный налог в бюджет эмиратов.

Что подпадает под нулевую ставку:

• Заработная плата и вознаграждения по трудовым договорам (включая бонусы, надбавки, компенсации).
• Дивиденды и проценты по вкладам/облигациям, полученные физическим лицом.
• Капитальные доходы (прибыль от продажи акций, облигаций, криптовалют, иных финансовых активов).
• Доходы от недвижимости (арендные платежи от сдачи в аренду личного имущества).
• Пенсионные выплаты и социальные пособия.
• Наследство и подарки (налог на наследование и дарение также отсутствует).

Важные нюансы для налоговых резидентов других стран:

Отсутствие налога в ОАЭ не освобождает автоматически от налоговых обязательств в стране вашего гражданства или налогового резидентства (например, РФ, страны ЕС, США, Великобритания). Большинство развитых стран применяют принцип налогообложения мирового дохода своих резидентов.

• Для налоговых резидентов РФ: Доходы, полученные в ОАЭ, подлежат декларированию и уплате НДФЛ (13% или 15/18/20% в зависимости от суммы) в РФ, если вы остаетесь налоговым резидентом РФ (пребываете в РФ > 183 дня в году или центр жизненных интересов в РФ). Конвенция между РФ и ОАЭ о избежании двойного налогообложения позволяет зачесть уплаченный за границей налог (который равен 0), но базу для налога в РФ это не уменьшает.
• Получение сертификата налогового резидента ОАЭ (Tax Residency Certificate — TRC): Документ выдается Федеральным налоговым органом (FTA) при выполнении критериев (пребывание 183+ дней или 90+ дней для резидентов ГКЧ/ЕС с ВНЖ/ИП). Он необходим для применения конвенций, но не отменяет налога в родине, если такая налоговая система предусмотрена законами родины.

Федеральный налог на прибыль корпораций (Corporate Tax — CT)

С 1 июня 2023 года (финансовые годы, начинающиеся в эту дату или позже) в ОАЭ действует Федеральный закон-декрет № 47/2022. На 2026 год это основной прямой налог для бизнеса.

Ставки на 2026 год:

1. 0% — на налогооблагаемый доход до 375 000 AED (около $102 000) в налоговом периоде.
2. 9% — на налогооблагаемый доход, превышающий 375 000 AED.
3. 15% (Domestic Minimum Top-up Tax) — с 1 января 2025 года для крупных мультинациональных групп (МНГ) с консолидированной выручкой ≥ 750 млн евро (в рамках OECD Pillar Two / Global Minimum Tax).

Кто платит (Налогоплательщики):

• Резидентные лица: Юридические лица, созданные по законам ОАЭ (включая СЭЗ), а также иностранные компании, эффективно управляемые в ОАЭ (Place of Effective Management — PoEM). Налогооблагаются на мировой доход.
• Нерезидентные лица: Имеющие постоянное учреждение (PE) в ОАЭ или получающие доход из источников в ОАЭ (State Sourced Income). Налогооблагаются только на доход, связанный с ОАЭ;
• Физические лица (Индивидуальные предприниматели / Freelancers): Подлежат регистрации и уплате CT, если общий годовой оборот (Turnover) от предпринимательской деятельности в ОАЭ превышает 1 000 000 AED в календарном году. Доходы по трудовому договору, личные инвестиции и аренда собственной недвижимости (если не требуется лицензия) — не входят в базу CT для физлиц.

Основные вычеты и льготы:

• Вычет процентов (General Interest Deduction Limitation Rule): Чистые процентные расходы вычитаются в пределах 30% EBITDA (с порогом безопасной гавани 12 млн AED).
• Правила ценообразования при переходе (Transfer Pricing): Обязательное соблюдение принципа «длины вытянутой руки» (Arm’s Length Principle) для связанных сторон и связанных лиц. Требования к документации (Master File, Local File, Disclosure Form) вступают в силу при превышении порогов выручки (200 млн AED) или операций со связанными сторонами (40 млн AED).
• Групповое налогообложение (Tax Group): Разрешается формирование налоговой группы (один налоговый период, одна декларация) при владении 95%+ долей/голосов, если участники — резиденты ОАЭ.
• Слияния и реструктуризация: Отсрочка признания выгоды/убытка при квалифицированных реструктуризациях.

Квалифицированные резиденты свободных зон (Qualifying Free Zone Persons — QFZP)

Компании, зарегистрированные в СЭЗ (DMCC, DIFC, ADGM, JAFZA, IFZA, RAKEZ и др.), могут сохранять ставку 0% на «квалифицирующий доход» (Qualifying Income) при выполнении строгих условий.

Критерии QFZP (статус на 2026 год):

1. Наличие вещественного присутствия (Adequate Substance): Офис, квалифицированные сотрудники, операционные расходы в СЭЗ.
2. Получение «Квалифицирующего дохода»:
   • Доход от операций с другими лицами СЭЗ (за исключением исключенных видов деятельности).
   • Доход от квалифицирующей деятельности (производство, переработка, логистика, холдинговая деятельность, управление фондами, судостроение, авиация, IP-коммерциализация и др.) — как с резидентами СЭЗ, так и с третьими лицами (внешний рынок).
3. Соответствие тесту «Де минимас» (De Minimis): Неквалифицирующий доход (Excluded / Non-Qualifying) не должен превышать 5% от общего дохода или 5 млн AED (меньшее из значений). Превышение ведет к потере статуса QFZP на текущий и следующие 4 налоговых периода (ставка 9% на весь доход).
4. Неподача заявления на отказ от статуса.
5. Подготовка аудированных финансовых отчетов (Audited Financial Statements) независимо от размера выручки.

Важно: Финансовые центры DIFC и ADGM имеют свои правовые системы, но с 2023 года подчиняются федеральному CT. Компании в DIFC/ADGM могут быть QFZP, если выполняют условия выше.

Косвенные налоги: НДС (VAT) и Акцизы (Excise Tax)

Налог на добавленную стоимость (VAT) — 5%

• Введен с 1 января 2018 года.
• Обязательная регистрация: Выручка за 12 месяцев > 375 000 AED (или ожидается > 375 000 AED в ближайшие 30 дней).
• Добровольная регистрация: Выручка/расходы > 187 500 AED.
• Ставки: 5% (стандартная), 0% (экспорт товаров/услуг за пределы ГКЧ, международный транспорт, инвестиционное золото/серебро/платина, новое жилье, первая поставка в течение 3 лет, образование, здравоохранение), Освобжденные (безвозмездные поставки, земельные участки, жилая недвижимость — повторные поставки, локальный пассажирский транспорт, финансовые услуги налоги на маржу).
• Период декларирования: Квартально (стандарт) или ежемесячно (по решению FTA). Срок сдачи — 28-е число следующего месяца.

Акцизный налог (Excise Tax)

Налагается на товары, вредные для здоровья/окружающей среды:

• 100%: Табачные изделия, электронные сигареты и жидкости для них, энергетические напитки.
• 50%: Газированные напитки (кроме негазированной воды), сладкие напитки (с добавленным сахаром/подсластителями).

Плательщики: импортеры, производители, владельцы складов акцизных товаров. Требуется регистрация до начала деятельности.

Международное налоговое сотрудничество и прозрачность

ОАЭ активно интегрированы в глобальную систему обмена информацией:

• CRS (Common Reporting Standard): Автоматический обмен информацией о финансовых счетах с 100+ юрисдикциями (включая РФ, страны ЕС, Великобританию). Банки ОАЭ собирают данные о налоговом резиденстве клиентов (TIN, адрес) и передают их в FTA, который направляет их за границу.
• FATCA: Соглашение с США (Model 1 IGA) для отчетности по гражданам/резидентам США;
• Сеть конвенций (DTT): ОАЭ имеет более 130 соглашений об избежании двойного налогообложения (включая РФ, Казахстан, Беларусь, Кипр, Маврикий, Сингапур, Нидерланды, Люксембург и др.).
• BEPS / OECD Inclusive Framework: ОАЭ — участник. Внедрены правила CbCR (Country-by-Country Reporting) для групп с выручкой > 3.15 млрд AED (около 750 млн евро).
• Economic Substance Regulations (ESR): Продолжают действовать параллельно CT для «релевантных видов деятельности» (банковское, страховое, холдинговое, судостроение, IP, управление фондами, المقرные услуги, распределительное/логистическое); Отчетность сдается ежегодно в регулятор зоны регистрации (или MinEc для Mainland).

Ключевые изменения и тренды 2024–2026 гг.

1. Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) — 15%: Вступил в силу с 1 января 2025 года для крупных МНГ. Обеспечивает, чтобы эффективная ставка налога в ОАЭ не была ниже 15% (топ-ап до 15% уплачивается в бюджет ОАЭ, а не за границу).
2. Ужесточение требований к Transfer Pricing: FTA активно запрашивает Local File и Master File при проверках. Штрафы за несвоевременную предоставление Disclosure Form (при превышении порогов) — 10 000 AED (повторно — 20 000 AED).
3. Регистрация CT для всех: Даже если доход < 375 000 AED или компания в СЭЗ (QFZP), регистрация в портале EmaraTax и получение TRN (Tax Registration Number) обязательны. Сроки регистрации для существовавших компаний истекли в 2024 году; новые компании — в течение 3 месяцев от лицензии.
4. Цифровизация (EmaraTax): Все декларации (CT, VAT, Excise, ESR) подаются исключительно через портал EmaraTax.
5. Физические лица — предприниматели: С 1 января 2024 года вступил в силу порог регистрации CT для физлиц — 1 млн AED оборотом в год. Многие фрилансеры и инфлюенсеры с высоким доходом вошли в налоговую базу.

Практический чек-лист для бизнеса и инвесторов на 2026 год

Действие	Срок/Частота	Ответственный
Регистрация в Corporate Tax (получение TRN)	В течение 3 мес. от лицензии (новые) / Срочно (старые)	Директор / Налоговый агент
Подача декларации по Corporate Tax	В течение 9 месяцев после конца налогового периода	Финансовый директор / Аудитор
Уплата налога по Corporate Tax	В течение 9 месяцев после конца налогового периода	Финансовый директор
Подача декларации по VAT (VAT Return)	Ежемесячно/Квартально — до 28-го числа след. месяца	Бухгалтер / Налоговый агент
Подготовка аудированной отчетности (Audit)	Ежегодно (обязательно для QFZP, Mainland LLC > 50 млн AED выручки, и по требованию зоны)	Утвержденный аудитор
Отчетность ESR (Economic Substance)	Ежегодно в течение 12 мес. после конца ФГ (сроки зависят от регулятора)	Директор / Комплаенс
CbCR / Master File / Local File (если применимо)	В течение 12 мес. после конца ФГ (CbCR), по запросу (Local/Master)	Налоговый департамент
Получение/продление Tax Residency Certificate (TRC)	Ежегодно (подача заявки через EmaraTax)	Бенефициар / Директор

Частые ошибки и риски (Red Flags)

• Игнорирование регистрации CT: Штраф 10 000 AED за несвоевременную регистрацию + штрафы за несдачу декларации (500 AED за месяц задержки в первый год, 1000 AED, далее).
• Потеря статуса QFZP: Некорректный учет «неквалифицирующего дохода» (например, аренда недвижимости в Mainland, услуги консалтинга резидентам Mainland без лицензии) — ведет к налогообложению всего дохода по 9%.
• Отсутствие Transfer Pricing документации: Риск корректировки налоговой базы FTA и штрафов при проверке цен внутри группы.
• Смешивание личных и бизнес-расходов: Недокументированные расходы не признаются вычетами по CT. Необходимо строгое разделение счетов и касс.
• Несвоевременная регистрация по VAT: Штраф 20 000 AED за несвоевременную регистрацию + проценты за просрочку уплаты.
• Неверное определение налогового периода: По умолчанию — Григорианский календарь (1 янв – 31 дек). Смена возможна только с одобрения FTA.

На сентябрь 2026 года ОАЭ сохраняют статус одной из самых привлекательных юрисдикций для жизни и ведения бизнеса с точки зрения прямого налогообложения личного дохода (0% Personal Income Tax). Однако введение Corporate Tax (9% / 15%) кардинально изменило подход к структурированию бизнеса: теперь критически важны вещественное присутствие (Substance), правильное ценообразование внутри группы (Transfer Pricing), разделение доходов по типам (Qualifying / Non-Qualifying) и качественный финансовый учет.

Для физических лиц — наемных сотрудников и пассивных инвесторов — налоговый климат остается максимально комфортным. Для предпринимателей и корпораций ключ к успеху — проактивное налоговое планирование, соблюдение требований ESR и CT, а также грамотное использование сети конвенций ОАЭ для оптимизации удержанного у источника налога (WHT) за рубежом.

Рекомендация: Регулярно отслеживайте обновления на официальном сайте Федерального налогового органа (tax.gov.ae) и портале EmaraTax, а также консультируйтесь с лицензированными налоговыми агентами (Tax Agents), зарегистрированными в FTA, для подготовки и сдачи отчетности.

---

Данная статья носит информационный характер и не является профессиональной налоговой, юридической или финансовой консультацией. Налоговое законодательство ОАЭ может изменяться. Для принятия решений обратитесь к квалифицированным специалистам.