Соблюдение сроков уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) — обязательное условие для избежания штрафов, пеней и блокировки расчетных счетов. В данной статье подробно разбираются общие правила, особенности для разных категорий плательщиков, а также нюансы авансовых платежей и импорта товаров, актуальные на 10 октября 2026 года.

Общее правило: квартальные сроки

Для подавляющего большинства организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), налоговый период по НДС — календарный квартал. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Календарь платежей по кварталам:

• I квартал (январь — март): срок оплаты — 25 апреля;
• II квартал (апрель — июнь): срок оплаты — 25 июля;
• III квартал (июль — сентябрь): срок оплаты — 25 октября;
• IV квартал (октябрь — декабрь): срок оплаты — 25 января следующего года.

Важно: Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным (согласно ст. 6.1 НК РФ). Например, в 2026 году 25 октября приходится на воскресенье, поэтому крайний срок оплаты за III квартал — понедельник, 26 октября 2026 года.

Ежемесячная уплата НДС (ст. 174 НК РФ)

Отдельные категории плательщиков обязаны уплачивать НДС ежемесячно — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть за январь — до 25 февраля, за февраль — до 25 марта и т.д.). К ним относятся:

1. Организации и ИП, производящие реализацию товаров (работ, услуг) по государственным контрактам (закупки для государственных нужд, муниципальные контракты), если сумма контракта превышает 10 млн руб. (п. 1.1 ст. 174 НК РФ).
2. Крупнейшие налогоплательщики, включенные в реестр крупнейших налогоплательщиков (п. 1.2 ст. 174 НК РФ).
3. Организации, осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации подакцизных товаров (кроме пряжи и тканей),, платежи по реализации этих товаров (п. 2 ст. 174 НК РФ).
4. Организации — участники консорциумов (п. 3 ст. 174 НК РФ).
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства (п. 4 ст. 174 НК РФ).
6. Организации, применяющие специальные налоговые режимы (ПСН, ЕСХН, НПД) в части операций, по которым они являются плательщиками НДС (например, при импорте товаров или сдаче в аренду недвижимости с взысканием НДС).

Авансовые платежи по НДС

С 2023 года (ФЗ от № 389-ФЗ) введены новые правила уплаты авансовых платежей. Они касаются организаций (кроме МСБ и организаций, входящих в реестр МСП), доходы которых за предварительный год составили более 2 млрд руб. (порог может индексироваться).

Порядок расчета и сроки:

• Сроки: не позднее 25-го числа второго и третьего месяцев квартала (то есть за I квартал: 25 мая и 25 июня; за II квартал: 25 августа и 25 сентября и т.д.).
• Способ 1 (на основе фактических данных): 1/3 суммы НДС, исчисленного за первый (второй) месяц квартала.
• Способ 2 (на основе предыдущего квартала): 1/3 суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за предыдущий квартал (подходит для стабильного бизнеса).
• В конце квартала (до 25-го числа следующего месяца) производится итоговый расчет: сумма НДС за квартал минус уже уплаченные авансовые платежи.

Освобождены от авансовых платежей: МСБ, организации-«Сколково», участники ТОР, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) в части доходов, облагаемых НДС (импорт, аренда гос. имущества).

Специфические сроки оплаты

Импорт товаров на таможенной территории ЕАЭС

НДС при ввозе товаров уплачивается до выпуска товаров таможенным органом (п. 4 ст. 174 НК РФ). Оплата производится в порядке, установленном Таможенным кодексом ЕАЭС и ФЗ от № 289-ФЗ. Как правило, это происходит в момент подачи таможенной декларации (ДТ). Отсрочка/рассрочка возможна только по решению таможни под залог.

НДС по операциям с участием иностранных лиц (электронные услуги, право интеллектуальной собственности)

• Налоговый агент (русская компания): удерживает и перечисляет НДС не позднее дня выплаты дохода иностранному лицу (п. 6 ст. 174 НК РФ).
• Иностранная компания (плательщик НДС за B2C электронные услуги): уплачивает налог квартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, через личный кабинет налогоплательщика ФНС России (ст. 174.1 НК РФ).

Строительство под ключ / подрядчики

При выполнении работ по договорам подряда (строительство объектов недвижимости) НДС исчисляется и уплачивается в сроки, установленные для налогового периода (квартала), в котором возникла налоговая база (подписание акта приема-передачи или оплата по этапам). Специальных «подрядных» сроков нет, действует общее правило.

Порядок перечисления средств (реквизиты платежки)

Для зачисления платежа как налога (а не пени или штрафа) критически важно правильно заполнить платежное поручение (электронно через СБП/КБ/Элба/1С):

Поле ПП (Формат 101/104)	Наименование	Что указывать для НДС
104	КБК (Код бюджетной классификации)	182 1 03 01000 01 1000 110 (НДС по реализации товаров/работ/услуг на территории РФ)
105	ОКТМО	Код ОКТМО налогового органа по месту учета (8 знаков, напр. 45384000 для г. Москвы). Не ставить «0»!
106	Основание платежа	ТП (текущий платеж) — для авансовых платежей и итогового за квартал. ПД (просроченная задолженность), при погашении долга по требованию/проверке.
107	Налоговый период	Код периода: КВ.01.2026 (I кв.), КВ.02.2026 (II кв.), КВ.03.2026 (III кв.), КВ.04.2026 (IV кв.). Для месяцев при ежемесячной уплате: МС.01.2026, МС.02.2026 и т.д.
108	Номер документа-основания	Номер налоговой декларации или уведомления (если есть), иначе «0».
109	Дата документа-основания	Дата подачи декларации или «0».
110	Вид платежа	0 (электронно).

Примечание: КБК для НДС при импорте товаров, 182 1 03 02000 01 1000 110. Для НДС удерживаемого налоговым агентом, 182 1 03 01000 01 1000 110 (тот же, но заполняет агент).

Ответственность за нарушение сроков

• Пени (ст. 75 НК РФ): Начисляются за каждый день просрочки от дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения включительно. Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для первых 30 дней) и ключевая ставка ЦБ РФ / 150 (со 31-го дня). На ключевая ставка ЦБ РФ составляет 18% (проверьте актуальное значение на сайте ЦБ).
• Штраф (ст. 122 НК РФ): 20% от суммы неуплаченного налога. Если признано, что неуплата была умышленной (цель — не платить), 40% (ст. 122 НК РФ в ред. ФЗ-389).
• Блокировка счетов (ст. 76 НК РФ): При наличии просроченной задолженности более 10 дней после требования об уплате налоговый орган может выдать решение о приостановлении расчетов по счетам.

Подача декларации по НДС

Срок сдачи декларации совпадает со сроком оплаты итогового налога за квартал — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). С 2023 года декларация сдается исключительно в электронном виде (через ЭДО, личный кабинет ФНС, ТКС). Бумажные декларации не принимаются.

Частые ошибки и рекомендации

1. Путаница с КБК/ОКТМО:
   Всегда проверяйте актуальные коды на сайте ФНС (раздел «Бюджетная классификация») или в личном кабинете. Ошибка в ОКТМО ведет к «зависанию» денег на Едином налоговом счете (ЕНС).
2. Игнорирование авансовых платежей:
   Если вы попали в категорию плательщиков авансовых платежей (доход > 2 млрд руб.), пропуск платежа 25 мая/июня влечет пени и штраф 20%, даже если за квартал НДС к уплате отсутствует (вычеты покрыли начисления). Аванс — это обязательный платеж.
3. Оплата «в последний день» через СБП/СБЕР:
   Банки проводят платежи в течение рабочего дня. Платеж, отправленный 25-го числа после 18:00–19:00 МСК, может зачислиться в казне 26-го. Платите заранее (за 1–2 дня).
4. Неверный «Налоговый период» в платежке:
   Указание «ГД.00.2026» вместо «КВ.03.2026» приведет к тому, что ФНС не зачтет платеж к квартальному обязательству, возникнет ложная задолженность.

Резюме: чек-лист на 25 октября 2026 г. (срок за III квартал)

• [ ] Рассчитан НДС к уплате за III квартал (июль-сентябрь 2026).
• [ ] Учтены авансовые платежи, перечисленные 25 августа и 25 сентября 2026 г. (если применимо).
• [ ] Подготовлена декларация по НДС за III квартал 2026 г.
• [ ] Подготовлено платежное поручение с КБК 182 1 03 01000 01 1000 110, ОКТМО вашей инспекции, период КВ.03.2026, основание ТП.
• [ ] Платеж отправлен в банк не позднее 24 октября (в рабочее время) для гарантированного зачисления 26 октября (понедельник).
• [ ] Декларация подписана КЭП и отправлена через оператора ЭДО/ЛК ФНС до 26 октября включительно.

---

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство может меняться. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется обращаться к актуальному тексту НК РФ (Часть вторая, Раздел VIII) и консультироваться со специализированными бухгалтерскими или юридическими экспертами.