С начала 2026 года в Российской Федерации вступили в силу значительные поправки в Налоговый кодекс, касающиеся НДС. Эти изменения затрагивают ставки налога, пороги освобождения, порядок подтверждения пониженных ставок, требования к прослеживаемости товаров и взаимодействие с маркетплейсами. Ниже представлен подробный обзор нововведений, их влияние на бизнес и практические шаги для соблюдения новых требований.

Изменение базовой ставки НДС

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20 % до 22 %. Это решение направлено на увеличение доходной части федерального бюджета и компенсацию выпадающих доходов от других налоговых льгот.

Порог освобождения от НДС для упрощёнщиков

Одним из ключевых изменений стало снижение лимита доходов, при превышении которого организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС:

• До 31 декабря 2025 года – 60 млн руб.;
• С 1 января 2026 года – 20 млн руб.;
• Планируется дальнейшее постепенное снижение порога в последующие годы (по проекту – до 10 млн руб. к 2028 г.).

Это означает, что значительная часть малых предприятий, ранее освобождённых от НДС, теперь обязана начислять и уплачивать налог.

Пониженная ставка НДС 10 %: порядок подтверждения

С 1 января 2026 года введён новый расчётный метод подтверждения права применения пониженной ставки НДС в размере 10 % на определённые категории товаров (детские товары, продукты питания, медицинские изделия и др.). Основные положения:

1. Налогоплательщик должен представить в ФНС сертификат соответствия или иной документ, подтверждающий, что товар относится к льготной категории.
2. Документ должен быть выдан аккредитованным органом по сертификации и содержать реквизиты товара (наименование, артикул, код ТН ВЭД).
3. Подтверждение подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика; после проверки ФНС выдаёт электронное разрешение на применение ставки 10 %.
4. В случае отсутствия такого подтверждения ставка применяется по базовой ставке 22 %.

Прослеживаемость товаров из ЕАЭС и роль маркетплейсов

Для борьбы с недоимкой и схемами «обнуления» НДС введено обязательное прослеживание товаров, ввозимых из стран ЕАЭС. Основные требования:

• Каждая партия товара получает уникальный идентификатор (УИТ), который указывается в товарно-сопроводительных документах и в декларации по НДС;
• Информация о перемещении УИТ передаётся в ФНС в режиме реального времени через систему электронного документооборота (ЭДО).
• Маркетплейсы, выступающие в качестве посредников при продаже товаров, обязаны передавать в ФНС данные о продажах, включая УИТ, сумму сделки и ставку НДС.

Это позволяет налоговым органам отслеживать весь путь товара от производителя до конечного покупателя и быстро выявлять расхождения.

Сертификация детских товаров и льготная ставка 10 % с 1 октября 2026 года

С 1 октября 2026 года введено дополнительное условие для применения пониженной ставки НДС 10 % на детские товары:

• Товар должен иметь сертификат соответствия» о безопасности и качестве, выданный аккредитованным органом по сертификации.
• В случае отсутствия такого сертификата ставка применяется по базовой ставке 22 %.
• Сертификат должен быть прикреплён к электронной декларации по НДС и доступен для проверки ФНС в любой момент.

Это мера направлена на предотвращение злоупотреблений льготной ставкой и повышение качества детской продукции на рынке.

Дополнительные доходы бюджета от электронной трансграничной торговли

Законопроект, принятый в конце 2025 года, предусматривает обложение НДС товаров, приобретаемых физическими лицами в рамках электронной трансграничной торговли (покупки на зарубежных интернет‑платформах). Основные положения:

• НДС взимается с полной стоимости товара, включая доставку и таможенные пошлины.
• Обязанность по уплате налога возлагается на оператора электронной площадки (маркетплейс), который выступает в роли налогового агента.
• Ожидаемый дополнительный доход федерального бюджета составляет около 150 млн руб. в год.

Влияние на бизнес: что нужно учитывать

Для организаций на УСН

• Пересмотр прогноза доходов: если ожидаемый годовой доход превышает 20 млн руб., необходимо готовиться к регистрации как плательщик НДС.
• Обновление учётной политики: включение НДС в цены продуктов/услуг, корректировка счетов-фактур и книжек покупок/продаж.
• Обучение бухгалтерии новым правилам подтверждения пониженных ставок и работе с УИТ.

Для производителей и поставщиков

• Получение сертификатов соответствия для товаров, претендующих на ставку 10 % (детские товары, продукты питания и др.).
• Внедрение системы генерации и передачи УИТ в рамках ЭДО.
• Согласование с контрагентами порядка обмена данными о прослеживаемости.

Для маркетплейсов и электронных площадок

• Интеграция с ФНС для автоматической передачи данных о продажах, УИТ и применяемых ставках НДС.
• Обеспечение возможности удерживать и перечислять НДС от имени продавцов (агентская схема).
• Обновление пользовательского соглашения и информирование продавцов о новых налоговых обязанностях.

Практические рекомендации по подготовке к 2026 году

1. Провести внутренний аудит текущих доходов и определить, попадает ли организация под новый порог 20 млн руб.
2. Обновить программное обеспечение (1С, SAP и др.) для поддержки ставки 22 %, генерации УИТ и работы с сертификатами соответствия.
3. Получить необходимые сертификаты на товары, которые планируется продавать по ставке 10 % (детские товары, продукты питания, медизделия).
4. Настроить электронный документооборот с контрагентами и ФНС для передачи данных о прослеживаемости.
5. Обучить персонал бухгалтерии и отдела продаж новым правилам начисления НДС, подтверждения льготных ставок и работы с маркетплейсами.
6. Разработать внутренние инструкции по обработке возвратов, корректировок счетов-фактур и ведения регистров по НДС при изменении ставки.

Изменения в НДС, вступившие в силу с 1 января 2026 года, представляют собой комплексную реформу, направленную на увеличение налоговой базы, повышение прозрачности товаропроводящих цепочек и борьбу с недоимкой. Ключевые нововведения – повышение базовой ставки до 22 %, снижение порога освобождения для УСН до 20 млн руб., введение обязательного подтверждения права на пониженную ставку 10 % и прослеживаемости товаров из ЕАЭС через УИТ, а также новые требования к сертификации детских товаров и обложению НДС электронной трансграничной торговли.

Для успешной адаптации компаниям необходимо заранее провести анализ своих операций, обновить учётные системы, получить требуемые сертификаты и наладить взаимодействие с ФНС и маркетплейсами. Соблюдение этих требований позволит избежать штрафов и обеспечит стабильную работу в новых налоговых условиях.

Статья подготовлена на основе официальных публикаций Налогового кодекса РФ, разъяснений Федеральной налоговой службы и аналитических материалов отраслевых экспертов, актуальных на 10 сентября 2026 года.