В Канаде термин «налог на добавленную стоимость» (НДС) официально не используется. Вместо него применяются налог на товары и услуги (GST) и гармонизированный налог с продаж (HST). Эти налоги представляют собой косвенный налог на потребление, который взимается на каждом этапе производства и сбыта товаров и услуг, а конечная нагрузка ложится на конечного потребителя.

Что такое GST и HST?

• GST (Goods and Services Tax) – федеральный налог, действующий во всех провинциях и территориях Канады. Его базовая ставка в 2026 году составляет 5 %.
• HST (Harmonized Sales Tax) – комбинация федерального GST и провинциального налога с продаж (PST). В провинциях, где внедрён HST, ставка представляет собой сумму федерального и провинциального компонентов.

Ставки GST/HST по провинциям и территориям (2026)

Провинция / Территория	Тип налога	Ставка, %
Альберта	GST только	5
Британская Колумбия	GST + PST (отдельно)	5 (GST) + 7 (PST) = 12
Манитоба	GST + PST (отдельно)	5 + 7 = 12
Нью-Брансуик	HST	15
Ньюфаундленд и Лабрадор	HST	15
Северо-Западные территории	GST только	5
Новая Шотландия	HST	15
Онтарио	HST	13
Остров Принца Эдуарда	HST	15
Квебек	GST + QST (отдельно)	5 (GST) + 9,975 (QST) ≈ 14,975
Саскачеван	GST + PST (отдельно)	5 + 6 = 11
Юкон	GST только	5
Нунавут	GST только	5

Примечание: в Квебеке провинциальный налог называется QST (Quebec Sales Tax) и administreется отдельно от федерального GST.

Нулевая ставка и освобождения

Несмотря на общую ставку, ряд товаров и услуг облагается по нулевой ставке (0 %) или полностью освобождается от налогообложения:

• Базовые продукты питания (хлеб, молоко, овощи, фрукты и т.п.).
• Фармацевтические препараты, отпускаемые по рецепту.
• Медицинские услуги, предоставляемые лицензированными специалистами.
• Образовательные услуги (школы, колледжи, университеты).
• Аренда жилья (долгосрочная).
• Экспорт товаров и услуг за пределы Канады (включая поставки в Россию при условии соблюдения правил нулевой ставки).

Эти положения позволяют снижать налоговую нагрузку на социально значимые сектора экономики и поддерживать конкурентоспособность канадского экспорта.

Регистрация и отчётность по GST/HST

Обязанность регистрироваться как плательщик GST/HST возникает, если:

• Годовой доход от облагаемых поставок превышает 30 000 CAD (малый пороговый лимит).
• Компания осуществляет поставки в рамках специальных режимов (например, экспорт, поставки государственным учреждениям).

После регистрации налогоплательщик должен:

1. Взимать GST/HST с каждой облагаемой продажи по применимой ставке.
2. Вести отдельный учёт начисленного и уплаченного налога (input tax credits – ITC).
3. Подавать периодические декларации (ежемесячно, ежеквартально или ежегодно в зависимости от объёма оборота).
4. Уплачивать разницу между начисленным налогом и вычетом ITC в течение установленного срока (как правило, в течение одного месяца после окончания отчётного периода).

Все декларации подаются в электронном виде через портал Canada Revenue Agency (CRA).

Влияние на бизнес и потребителей

Для бизнеса:

• Возможность зачёта уплаченного налога на входе (ITC) снижает эффективную налоговую нагрузку.
• Необходимость ведения точного учёта и своевременной отчётности увеличивает административные издержки, особенно для малых предприятий.
• Экспортёры могут применять нулевую ставку, что делает их продукцию более конкурентоспособной на внешних рынках.

Для потребителей:

• Цены в магазинах обычно указываются без налога; GST/HST добавляется при оплате на кассе.
• Нулевая ставка на основные продукты питания и лекарства помогает смягчать влияние налога на стоимость жизни.
• В провинциях с высокой ставкой HST (например, Нью-Брансуик, Ньюфаундленд и Лабрадор, Новая Шотландия, Остров Принца Эдуарда) потребители ощущают более значительное увеличение конечной цены.

Пример расчёта GST/HST

Предположим, компания в Онтарио продаёт товар стоимостью 1 000 CAD (без налога). Ставка HST в Онтарио – 13 %.

Сумма налога = 1 000 × 0,13 = 130 CAD

Если бы та же продажа осуществлялась в Альберте (только GST 5 %), налог составил бы 50 CAD, а итоговая цена – 1 050 CAD.

Налог на товары и услуги (GST) и гармонизированный налог с продаж (HST) constitute the core of Canada’s consumption‑tax system. Их структура позволяет федеральному правительству собирать доходы uniformly, а провинциям – адаптировать ставку под собственные бюджетные потребности через компонент PST или QST. Понимание различий в ставках, правил нулевого налогообложения и требований к отчётности критически важно как для бизнеса, работающего в Канаде, так и для иностранных компаний, осуществляющих экспорт в эту страну.

Соблюдение всех норм CRA обеспечивает не только законность деятельности, но и возможность получения налоговых вычетов, что в конечном итоге повышает финансовую эффективность предприятия.