Дарение – это безвозмездная передача имущества от одного лица другому. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) сам факт дарения не создаёт дохода у дарителя, поэтому даритель не уплачивает налог на дарение независимо от стоимости подарка.
Налоговая нагрузка может возникнуть у получателя подарка, если полученное имущество относится к перечню объектов, облагаемых НДФЛ при безвозмездном получении. Рассмотрим подробно, когда и какой налог нужно уплачивать.
Когда получатель платит НДФЛ
Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ, НДФЛ не уплачивается при получении любого подарка, за исключением следующих категорий имущества:
- недвижимость (квартира, жилой дом, земельный участок, гараж и т.д.);
- транспортные средства (автомобиль, мотоцикл, прицеп, судно и т.п.);
- акции, доли в уставном капитале, паи инвестиционных фондов;
- цифровые финансовые активы и цифровые права (включая комбинацию финансовых и утилитарных прав);
- иные имущественные права, прямо указанные в НК РФ (например, право требования по векселю).
Если полученный подарок попадает в один из этих пунктов, получатель обязан уплатить НДФЛ по ставке, установленной для его налогового резидентства:
- 13 % – для налоговых резидентов РФ (доход до 5 млн руб. в год);
- 15 % – для резидентов с годовым доходом свыше 5 млн руб.;
- 30 % – для нерезидентов РФ.
Освобождение от налога для близких родственников
Налог не уплачивается, если даритель и получатель являются близкими родственниками или членами семьи; К таким лицам относятся:
- супруг(а);
- родители (в т.ч. усыновители);
- дети (в т.ч. усыновленные);
- бабушки и дедушки;
- братья и сестры (полнородные и неполнородные).
Пример: отец дарит сыну квартиру стоимостью 8 млн руб. – НДФЛ не уплачивается, так как дарение осуществлено между близкими родственниками.
Порядок уплаты налога при получении облагаемого подарка
- Определение налоговой базы. Базой является рыночная стоимость полученного имущества на момент подписания договора дарения. Для недвижимости обычно используется кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент, либо цена по договору, если она не ниже 70 % кадастровой.
- Расчёт налога. Налог = налоговая база × ставка НДФЛ (13 %, 15 % или 30 %).
- Декларирование. Получатель должен подать декларацию по форме 3‑НДФЛ за год, в котором получен подарок. Срок подачи – не позднее 30 апреля следующего года.
- Уплата налога. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (например, за подарок, полученный в 2026 году, налог уплачивается до 15 июля 2027 года). Оплата производится через банк, онлайн‑сервисы ФНС или в отделениях налоговой инспекции.
- Возможность вычета. Если полученное имущество впоследствии продано, можно воспользоваться налоговым вычетом при продаже (например, вычет в размере 1 000 000 руб. при продаже недвижимости, находящейся в собственности менее 5 лет).
Примеры расчёта
Пример 1: Дарение автомобиля от друга
Друг подарил автомобиль стоимостью 1 200 000 руб. Получатель – налоговый резидент.
- Налоговая база = 1 200 000 руб.
- Ставка НДФЛ = 13 %.
- Налог = 1 200 000 × 0,13 = 156 000 руб.
Получатель подаёт 3‑НДФЛ за год получения подарка и уплачивает 156 000 руб. до 15 июля следующего года.
Пример 2: Дарение квартиры от родителей
Родители подарили сыну квартиру, кадастровая стоимость которой составляет 6 000 000 руб., коэффициент 1,2 → рыночная стоимость 7 200 000 руб.
- Поскольку дарители – близкие родственники, НДФЛ не уплачивается.
Пример 3: Дарение акций от незнакомца
Получил акции стоимостью 500 000 руб., является нерезидентом РФ.
- Налоговая база = 500 000 руб.
- Ставка НДФЛ = 30 %.
- Налог = 500 000 × 0,30 = 150 000 руб.
Что нужно помнить
- Даритель никогда не платит НДФЛ при дарении, независимо от стоимости имущества.
- Налог возникает только у получателя и только для определённых видов имущества (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и т.п.).
- Подарок от близкого родственника полностью освобождается от налога, даже если речь идёт о дорогой квартире или автомобиле.
- Сроки подачи декларации 3‑НДФЛ и уплаты налога строго регламентированы; их нарушение влечёт штрафы и пени.
- При последующей продаже полученного имущества можно уменьшить налоговую базу за счёт вычетов (например, имущественный вычет при продаже недвижимости).
Таким образом, при заключении договора дарения ключевой вопрос – кто является получателем и к какой категории относится подарок. Если даритель – близкий родственник, налог не платится вообще. В остальных случаях получатель обязан рассчитать и уплатить НДФЛ в соответствии со ставкой, соответствующей его налоговому статусу.
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года. Для уточнения индивидуальных ситуаций рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС;