Владение и эксплуатация буровых установок и буровых судов в Российской Федерации влечет за собой налоговые обязательства по транспортному налогу․ Данная статья подробно рассматривает правовой статус данного имущества, порядок расчета налога, сроки уплаты, а также актуальные изменения 2026 года, затрагивающие налогоплательщиков, как организаций, так и индивидуальных предпринимателей․

Правовая природа: является ли буровая установка объектом налогообложения?

Согласно статье 358 Налогового кодекса РФ (НК РФ), объектами налогообложения транспортным налогом признаются транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в установленном порядке․ В перечень таких средств (п․ 1 ст․ 358 НК РФ) прямо включены:

• Буровые установки (на колесном, гусеничном ходу, на автошасси, плавучие и иные передвижные установки);
• Буровые суда (плавучие средства, предназначенные для бурения скважин)․

Важно: Независимо от того, числится ли установка на балансе организации или ИП, если она зарегистрирована в соответствующем реестре (Гостехнадзор, Речной реестр, Морской реестр), она является объектом налогообложения․ Обязанность платить налог возникает с момента государственной регистрации и прекращается после снятия с учета (п․ 1 ст․ 362 НК РФ)․

Налоговая база и ставки на 2026 год

Определение налоговой базы

Для буровых установок налоговой базой выступает мощность двигателя (двигателей) в лошадиных силах (л․с․) (п․ 1 ст․ 359 НК РФ)․ Если мощность указана в киловаттах (кВт), она пересчитывается по коэффициенту 1 кВт = 1,35962 л․с․

Ставки налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (регионами) в пределах, установленных ст․ 361 НК РФ․ Для буровых установок ставки часто устанавливаются в отдельной строке или по аналогии с самоходными машинами/тракторами․

• Ставка может быть фиксированной суммой на 1 л․с․
• В некоторых регионах предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от мощности или возраста техники․
• Актуальность 2026 г․: С во многих субъектах произошла индексация ставок или введены новые тарифные сетки․ Необходимо проверять закон конкретного региона регистрации установки на дату налогового периода․

Порядок расчета налога (Формула)

Организации и ИП рассчитывают налог самостоятельно по формуле (ст․ 362 НК РФ):

Налог = Ставка × Налоговая база (л․с․) × Коэффициент владения (Месяцев владения / 12)

Где:

• Ставка, установленная законом региона (руб․/л․с․)․
• Налоговая база, мощность в л․с․
• Коэффициент владения — отношение количества полных календарных месяцев владения ТС в налоговом периоде к 12․ Месяц регистрации и месяц снятия с учета учитываются полностью․

Пример: Буровая установка мощностью 800 л․с․, зарегистрирована в Москве (ставка 2026 г․ для данной категории — условно 150 руб․/л․с․), находилась на балансе весь год․

Налог = 150 руб․ × 800 л․с․ × (12/12) = 120 000 руб․

Сроки уплаты и отчетности в 2026 году

Сроки зависят от статуса налогоплательщика:

Особенность для ИП: С 2025 года ИП уплачивают транспортный налог в порядке, установленном для организаций (до 28 февраля след․ года), а не до 1 декабря, как физлица․ Декларацию 4-ТН сдавать не нужно, расчет отражается в платежном поручении (КБК, ОКТМО, КБК 1###11000110)․

Льготы и освобождения: мифы и реальность

В интернете часто встречается информация, что «буровые установки освобождены от налога»․ Это неверно на федеральном уровне․

Федеральные льготы (ст․ 358․1 НК РФ)

Федеральный закон предусматривает освобождение от налога только для узкого круга ТС:

• Угнанный транспорт (на период розыска);
• Воздушные суда медицинской/санитарной авиации;
• ТС инвалидов (в пределах 200 л․с․), участников ВОВ и приравненных лиц;
• Рядовой состав ВМФ на кораблях (не относится к буровым судам коммерческого назначения)․

Буровые установки и буровые суда в федеральном перечне льгот (п․ 1 ст․ 358․1 НК РФ) отсутствуют․

Региональные льготы

Субъекты РФ имеют право устанавливать свои льготы (п․ 2 ст․ 358․1 НК РФ)․ Некоторые нефтегазовые регионы (ХМАО, ЯНАО, Тюменская обл․, Сахалинская обл․ и др․) могут предоставлять:

• Сниженные ставки (льготные коэффициенты 0․1 – 0․5);
• Полное освобождение для определенных категорий плательщиков (например, МСП, организации, вкладывающие в модернизацию);
• Льготы по налогу на имущество (часто путают с транспортным)․

Рекомендация: Обязательно изучите Закон субъекта РФ «О транспортном налоге» за год регистрации установки․

Особенности перевозки буровых установок (логистический аспект)

Хотя перевозка напрямую не влияет на расчет налога, она является неотъемлевой частью владения техникой․ Буровые установки практически всегда относятся к крупногабаритным и (или) тяжеловесным грузам․

Предельные габариты без спецразрешения (ПДД, Постановление Правительства РФ № 272):

• Длина: до 20 м (для автопоездов);
• Ширина: до 2,55 м;
• Высота: до 4 м от поверхности дороги;
• Масса: до предельных значений по осям и общей массы․

При превышении любого параметра требуется:

1. Оформление специального разрешения (в Росавтодоре / Упрдоры / ГУП «Мославтодор» и т․д․ в зависимости от категории дороги)․
2. Разработка маршрута движения и его согласование․
3. Обеспечение сопровождения автомобилями прикрытия (при ширине > 3,5 м или длине > 30 м — обязательно ГИБДД/частные сопроводители)․
4. Страхование груза и гражданской ответственности перевозчика․

Изменения в транспортном налоге с (НК-2026)

Федеральный закон от № 414-ФЗ (и последующие поправки) ввел изменения, актуальные для расчета за 2026 год:

• Индексация ставок: Многие регионы проиндексировали ставки на уровень инфляции или установили новые фиксированные тарифы;
• Электромобили: Продлен федеральный «нулевой» налог на электротранспорт до 2027 г․ (не относится к ДТ/газовым буровым установкам)․
• Повышающие коэффициенты (люксовый налог): Применяются к легковым авто стоимостью > 10 млн руб․ и возрастом до 5/10 лет․ К буровым установкам не применяются (п․ 5 ст․ 361․1 НК РФ — только легковые авто, мотоциклы, водные мотоциклы)․
• Цифровизация: ФНС активно внедряет предзаполненные уведомления для физлиц и ИП в ЛК налогоплательщика и на Госуслугах․ Организации обязаны использовать электронный документооборот для сдачи деклараций;

Практический чек-лист для налогоплательщика

1. Проверьте реестр регистрации: Где стоит на учете установка? (Гостехнадзор РФ, Речной/Морской реестр, МЧС)․ Это определяет регион налогообложения (место регистрации = место уплаты налога, п․ 2 ст․ 360 НК РФ)․
2. Найдите закон региона: Текст закона субъекта РФ о транспортном налоге на 2026 год (сайт регионального парламента или консультантские системы: КонсультантПлюс, Гарант)․
3. Уточните мощность: По паспорту/свидетельству о регистрации (в л․с․ или кВт с переводом)․
4. Рассчитайте авансовые платежи: Организации и ИП платят авансовые платежи по итогам 1, 2, 3 кварталов (если установлено региональным законом)․ Срок — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом․
5. Заполните платежку правильно: КБК 1###11000110, ОКТМО региона регистрации, основание платежа — «НС» (налоговый период — год «2026», код налогового периода «34»), вид платежа, «АП» (аванс) или «КН» (итоговый расчет)․
6. Сдайте декларацию (орг․): Форма заутверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/100@․ Сдача только электронно․

Частые ошибки и риски

• Несдача декларации организацией: Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин 1000 руб․, макс 30%), п․ 1 ст․ 119 НК РФ․
• Оплата в не тот бюджет (не тот ОКТМО): Деньги уйдут в другой регион, возникнет задолженность по месту регистрации ТС․ Требуется уточнение платежа․
• Игнорирование коэффициента владения: При покупке/продаже в середине года налог платится пропорционально месяцам владения․
• Путаница с налогом на имущество: Буровые установки, не подлежащие госрегистрации как ТС (стационарные, не передвижные), облагаются налогом на имущество организаций (если на балансе орг․) или налогом на имущество физлиц (если на балансе ИП/физлица и входят в перечень ст․ 378․2 НК РФ)․

Буровая установка и буровое судно — это полноценные объекты транспортного налогообложения в соответствии со ст․ 358 НК РФ․ Федеральных льгот на них нет, ставки и региональные льготы определяются законами субъектов РФ․ В 2026 году ключевыми моментами являются: своевременная уплата авансовых платежей (для орг/ИП), корректный расчет по коэффициенту владения, электронная сдача декларации организациями до и оплата итогового налога до ․

Рекомендуется использовать официальный калькулятор ФНС России (раздел «Налоговый калькулятор» на сайте nalog․gov․ru) для предварительной проверки расчетов, а также консультироваться с бухгалтерией или налоговым консультантом с учетом специфики региона регистрации техники․

Статья подготовлена на основании НК РФ (Глава 28), Федерального закона от № 414-ФЗ, Постановления Правительства РФ № 272, а также информационных материалов ФНС России и СПРОСИ․ДОМ․РФ на ․ Данная информация носит справочный характер․ Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту законов и специалистам․