В данной статье рассмотрены порядок определения суммы налога на прибыль, подлежащей доплате, её отражение в налоговой декларации, формулы расчёта, примеры заполнения и сроки уплаты. Информация основана на актуальных разъяснениях КонсультантПлюс, Контур.Экстерн и других источников, доступных на дату .

Что такое налог к доплате

Налог к доплате – это разница между исчисленным налогом на прибыль за отчётный (налоговый) период и уже уплаченными авансовыми платежами (или ранее зачтенными суммами). Если исчисленный налог превышает сумму авансов, возникает обязанность доплатить разницу в бюджет. В противном случае образуется переплата, которую можно зачесть в будущие периоды или вернуть.

Где указывается сумма налога к доплате в декларации

Согласно порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (форма № 0400006), сумма налога к доплате отражается в следующих местах:

• Подраздел 1.1 (раздел IV Порядка) – здесь фиксируются суммы налога (аванса) к доплате или к уменьшению по итогам отчётного периода с разбивкой по бюджетам (федеральный, субъекта РФ, местный).
• Лист 02, строки 270 и 271 – в них указывается сумма налога на прибыль к доплате по итогам года (строка 270 – федеральный бюджет, строка 271 – бюджет субъекта РФ).
• Подраздел 02 (Лист 09) – отражает сумму налога, исчисленную в Листе 09, которая также может входить в расчёт к доплате.

При заполнении декларации важно переносить данные из соответствующих строк листов в подраздел 1.1:

• Строка 070 – сумма налога к доплате в региональный бюджет (из строки 271 листа 02).
• Строка 080 – сумма регионального налога к уменьшению (при наличии переплаты).

Формула расчёта налога к доплате

Общая формула выглядит так:

Налог к доплате = Исчисленный налог на прибыль

 – (Авансовые платежи за период + Налоговые вычеты/льготы, зачтенные в авансовый платеж)

Где:

Исчисленный налог на прибыль – произведение налоговой базы и ставки налога (20 % в 2026 году, за исключением специальных ставок).
Авансовые платежи – суммы, уплаченные поквартально (или помесячно) в течение отчётного периода.
Налоговые вычеты/льготы – суммы, уменьшающие налоговую базу (например, убытки прошлых лет, инвестиционные вычеты).

Примеры расчёта
Пример 1. Расчёт за I квартал 2026 года
Компания получила:

Прибыль за январь‑февраль – 400 000 руб.
Авансовый платеж за 2 месяца – 400 000 руб. × 20 % = 100 000 руб.
Прибыль за январь‑март – 1 200 000 руб.
Исчисленный налог за I квартал – 1 200 000 руб. × 20 % = 240 000 руб.

Налог к доплате:
240 000 руб. – 100 000 руб. = 140 000 руб.

Согласно источнику Контур.Экстерн, если авансовый платеж за I квартал составил 508 327 руб., а исчисленный налог – 625 000 руб., то к доплате следует уплатить 116 673 рубля (625 000 – 508 327).
Пример 2. Годовой итог за 2025 год
Из данных Контур.Экстерн:

Исчисленный налог за год – 4 750 000 руб.
Уже уплачено авансовых платежей – 750 000 + 250 000 + 1 000 000 = 2 000 000 руб.

Налог к доплате:
4 750 000 – 2 000 000 = 2 750 000 руб.

Эта сумма отражается в строке 270 листа 02 (федеральный бюджет) и, при необходимости, в строке 271 (бюджет субъекта РФ).
Пример 3. Сумма к доплате по итогам 2025 года из открытых источников
Согласно информации, опубликованной :

 Сумма налога на прибыль к доплате по итогам 2025 года (строки 270 и 271 листа 02 декларации) – 5 487 500 руб.

Это значит, что после учёта всех авансовых платежей и вычетов организация должна доплатить в бюджет именно эту сумму.
Сроки уплаты налога к доплате
Согласно Налоговому кодексу РФ:

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным (кварталом).
Если последний день срока приходится на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.

Например, за I квартал 2026 года авансовый платеж (или доплату) нужно внести не позднее 28 апреля 2026.
Особенности заполнения подразделов 1.1 и 02
Подраздел 1.1
Заполняется отдельно для каждого бюджета:

Федеральный бюджет – указывается в колонке «В бюджет субъекта Российской Федерации» (если налог зачисляется в федеральный бюджет) либо в колонке «В местный бюджет».
Субъект РФ – колонка «В бюджет субъекта Российской Федерации».
Местный бюджет – колонка «В местный бюджет».

В строке 040 подраздела 1.1 прописывается сумма налога к доплате, а в строке 050 – сумма налога к уменьшению (при переплате).
Лист 02, строки 270 и 271
Эти строки предназначены для отражения итоговой суммы налога к доплате по году:

Строка 270 – налог к доплате в федеральный бюджет.
Строка 271 – налог к доплате в бюджет субъекта РФ.

При заполнении декларации за год необходимо сначала посчитать налог к доплате по каждому бюджету, а затем перенести полученные значения в указанные строки.
Полезные советы и типичные ошибки

Проверяйте базу налога. Частая ошибка – включение в налоговую базу доходов, не подлежащих налогообложению (например, целевые поступления, субсидии).
Учитывайте убытки прошлых лет. Они уменьшают налоговую базу и могут полностью обнулить налог к доплате.
Своевременно вносите авансы. Просрочка приводит к начислению пени, даже если в итоге налог к доплате окажется нулевым.
Сверяйте строки листов. Суммы, указанные в листах 02 и 09, должны совпадать с данными, внесёнными в подраздел 1.1.
Используйте актуальные бланки. С изменилась структура листа 02 (добавлены строки для налога с переходного периода).

Сумма налога к доплате в декларации по налогу на прибыль определяется как разница между исчисленным налогом и уже уплаченными авансовыми платежами с учётом налоговых вычетов. Отражение этой суммы производится в подразделе 1.1 декларации (с разбивкой по бюджетам) и в строках 270‑271 листа 02. Правильный расчёт и своевременная уплата позволяют избежать штрафов и пени, а также обеспечить корректность налоговой отчётности. Надеемся, приведённые примеры и рекомендации помогут вам без ошибок заполнить декларацию и определить точную сумму к доплате.