Вопрос о том, следует ли включать полученные дивиденды в налоговую декларацию по налогу на прибыль, часто возникает у бухгалтеров и руководителей организаций. Ответ зависит от того, кто является получателем дивидендов и как они учитываются в бухгалтерском учёте.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, ст. 251 – определяет доходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций;
• Пункт 2 статьи 265 НК РФ – перечисляет внереализационные доходы, в т.ч. дивиденды, получаемые от участия в уставном капитале других организаций;
• Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/12345 – разъясняет порядок отражения дивидендов в декларации по налогу на прибыль.

Когда дивиденды отражаются в декларации по налогу на прибыль

1. Получатель – организация. Если дивиденды получены российской организацией от участия в уставном капитале другой организации (российской или иностранной), они считаются внереализационным доходом и подлежат включению в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль (п. 2 ст. 265 НК РФ). В декларации по налогу на прибыль их отражают в разделе «Внереализационные доходы».
2. Дивиденды от иностранных организаций. При получении дивидендов от иностранных компаний применяются положения ст. 284 НК РФ о налогообложении доходов от источников за пределами РФ. Доход включается в налоговую базу после применения возможных льгот по международным договорам (например, снижение ставки налога у источника).
3. Дивиденды, полученные физическими лицами. Для физлиц дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.) и отражаются в декларации 3‑НДФЛ, а не в декларации по налогу на прибыль организации.

Когда дивиденды не отражаются в декларации по налогу на прибыль

• Дивиденды, полученные от дочерних организаций, если применяется метод консолидированной отчётности. В случае, когда организация является головной в группе и готовит консолидированную бухгалтерскую отчётность по МСФО или РСБУ, дивиденды между связанными лицами могут исключаться из консолидированной прибыли (п. 8 ПБУ 16/02). Однако для целей налогообложения прибыли такие дивиденды всё равно учитываются как внереализационный доход, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
• Дивиденды, полученные в виде выкупа собственных акций. Если организация получает выплату в связи с выкупом собственных акций, такая выплата не считается дивидендом и не включается в налоговую базу по налогу на прибыль.

Практический пример

ООО «Альфа» получило в 2026 году дивиденды от ООО «Бета» в размере 1 200 000 руб. Согласно бухгалтерскому учёту:

• Дебет 76‑2 «Расчёты по дивидендам» – 1 200 000 руб.;
• Кредит 91‑1 «Внереализационные доходы» – 1 200 000 руб.

При составлении декларации по налогу на прибыль за 2026 год сумма 1 200 000 руб; включается в строку 020 «Внереализационные доходы» (или аналогичную, в зависимости от формы декларации). Налог на прибыль рассчитывается от общей налоговой базы, куда входят эти дивиденды.

1. Дивиденды, полученные организацией от участия в уставном капитале других организаций, должны отражаться в декларации по налогу на прибыль как внереализационный доход.
2. Исключения возможны только в случаях, прямо предусмотренных главой 25 НК РФ (например, certain виды доходов, освобождённые от налогообложения).
3. Для физических лиц дивиденды отражаются в декларации 3‑НДФЛ, а не в декларации по налогу на прибыль организации.
4. При подготовке бухгалтерской отчётности важно правильно отразить дивиденды на счетах 76‑2 и 91‑1, чтобы избежать ошибок при заполнении налоговой декларации.

Соблюдение указанных правил позволит корректно определить налоговую базу по налогу на прибыль и избежать претензий со стороны налоговых органов.