Начисления работнику – это все виды выплат и компенсаций, которые employer обязан отразить в бухгалтерском учёте и, при необходимости, удержать из них налоги и страховые взносы․ Ниже подробно рассмотрены основные группы начислений, порядок их расчёта и примеры проводок в бухгалтерии․
Основные виды начислений
В зависимости от характера выплаты начисления делятся на несколько категорий:
- Заработная плата (оклад, тарифная ставка, сдельная оплата)․
- Премии, надбавки и доплаты (региональные, северные, за вредность, за совмещение и т․д․)․
- Социальные выплаты (отпускные, больничные, пособия по беременности и родам, выходное пособие)․
- Материальная помощь и иные компенсации (компенсация за проезд, питание, обучение)․
- Удержания и отчисления в пользу третьих лиц (алименты, исполнительные листы, возмещение ущерба)․
Заработная плата и её составляющие
Оклад или тарифная ставка
Базовая часть оплаты труда, рассчитывается исходя из установленного оклада или часовой ставки и фактически отработанного времени․ При неполном рабочем дне (болезнь, отпуск) зарплата начисляется пропорционально отработанным дням/часам․
Сдельная оплата
Оплата зависит от количества произведённой единицы продукции или оказанных услуг․ Формула: Сдельная зарплата = количество единиц × ставка за единицу․
Премии и надбавки
- Ежемесячная премия – фиксированная сумма или процент от оклада, выплачивается за выполнение показателей․
- Районный коэффициент – увеличивает базовую зарплату в регионах с особыми климатическими условиями․
- Северная надбавка – дополнительная выплата за работу в районах Крайнего Севера․
- Премия за вредность, за совмещение, за выслугу лет – устанавливаются локальными нормативными актами․
Социальные выплаты и компенсации
Отпускные
Рассчитываются как средний дневной заработок за расчётный период (обычно 12 месяцев) умноженный на количество календарных дней отпуска․
Пособие по временной нетрудоспособности (больничные)
Первые три дня оплачивает работодатель за счёт собственных средств (с учётом страхового взноса в ФСС)․ С четвёртого дня – выплата из Фонда социального страхования, исходя из среднего заработка․
Выходное пособие и компенсация при увольнении
В зависимости от основания увольнения (сокращение штата, соглашение сторон) может выплачиваться одно- или двукратное среднемесячное вознаграждение․
Материальная помощь и иные компенсации
- Компенсация за проезд к месту работы и обратно․
- Выплаты за питание (суточные, столовые субсидии)․
- Оплата обучения, повышения квалификации․
- Помощь при стихийных бедствиях, торжественных событиях (свадьба, рождение ребёнка)․
Налоговые отчисления работодателя
Помимо самой заработной платы, работодатель обязан уплачивать следующие обязательные платежи:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – удерживается из заработка сотрудника по ставке 13 % (или 15 % для доходов выше установленного порога)․
- Страховые взносы в ПФР – пенсионное страхование (текущий тариф 22 % от фонда оплаты труда)․
- Страховые взносы в ФОМС – медицинское страхование (5,1 %)․
- Страховые взносы в ФСС – социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска)․
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – включаются в состав единого налогового платежа (ЕНП) вместе с НДФЛ и взносами в ПФР, ФОМС, ФСС․
Все перечисленные взносы рассчитываются с начисленной заработной платы, премий, надбавок и иных выплат, связанных с трудовыми отношениями․
Примеры бухгалтерских проводок
Ниже приведены типовые записи, которые отражают начисления и выплаты работнику в учёте (счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»)․
Начисление заработной платы
Дебет 20 (или 23, 25, 26 в зависимости от подразделения) Кредит 70 – начислена зарплата работникам основного производства
Начисление премии
Дебет 91/1 (или 20, если премия относится к себестоимости) Кредит 70 – начислена премия сотрудникам
Удержание НДФЛ
Дебет 70 Кредит 68 – удержан налог на доходы физических лиц
Начисление страховых взносов
Дебет 20 (или 23, 25, 26) Кредит 69 – начислены страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС
Выпуск заработной платы наличными
Дебет 70 Кредит 50 – выплата зарплаты из кассы
Выпуск заработной платы безналичным переводом
Дебет 70 Кредит 51 – перечисление средств на банковские счета сотрудников
Выплата отпускных
Дебет 70 Кредит 70 (или 71 в зависимости от учётной политики) – начислены отпускные
Выплата пособия по временной нетрудоспособности (первые 3 дня)
Дебет 70 Кредит 69 – начислено пособие за счёт средств ФСС (первые дни)
Сроки уплаты и отчётности
Соблюдение сроков уплаты налогов и взносов критически важно для избежания штрафов и пени․
- НДФЛ – удерживается в день выплаты заработной платы; перечисляется в бюджет не позднее дня выплаты следующего месяца․
- Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) – уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным․
- Отчётность – формы РСВ-1 (страховые взносы), 6-НДФЛ (НДФЛ) подаются ежеквартально; годовая отчётность – расчёт по страховым взносам и справка 2-НДФЛ․
Пример календаря платежей за III квартал 2026 года (данные из открытых источников):
- 28 октября – авансовый платёж по налогу при УСН за III квартал․
- 28 октября – НДС за III квартал при уплате равными долями в течение трёх месяцев․
- Ежемесячно – уплата НДФЛ и страховых взносов за работников․
Начисления работнику охватывают широкий спектр выплат: от базовой заработной платы и премий до социальных пособий и компенсаций․ Каждое начисление сопровождается соответствующими бухгалтерскими записями и обязательными отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды․ Соблюдение порядка расчёта, timely уплаты налогов и взносов, а также правильное оформление проводок обеспечивают легальность трудовых отношений и финансовую стабильность организации․