В бухгалтерском и кадровом учёте заработная плата формируется из двух основных групп показателей:
- Начисления – суммы, которые начисляются работнику за выполненную работу (оклад, премии, надбавки, компенсации и т․д․)․
- Удержания – суммы, которые вычитаются из начисленной заработной платы в соответствии с законодательством, трудовым договором или судебными решениями (налоги, алименты, возмещение ущерба и др․)․
Ниже рассмотрены наиболее часто встречающиеся виды начислений и удержаний, а также приведён пример их отражения в расчётном листке․
Основные виды начислений
- Оклад (фиксированная часть заработной платы) – установленная штатным расписанием сумма за отработанное время․
- Премия (стимулирующая выплата) – дополнительная сумма, зависящая от выполнения показателей эффективности․
- Надбавки за вредность, сложность работы, ночные смены и т․п․ – компенсации за особые условия труда․
- Компенсации за отпуск, больничный, командировочные расходы – выплаты, связанные с отсутствием на работе․
- Доплаты за совмещение должностей, повышение квалификации – стимулирующие выплаты за дополнительные обязанности․
- Прочие выплаты – материальная помощь, подарки к праздникам, возмещение стоимости проезда и др․
Основные виды удержаний
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – обязательное удержание в размере 13 % (или иной ставки, предусмотренной НК РФ) с дохода, полученного работником․
- Взносы во внебюджетные фонды:
- Пенсионный фонд (ПФР) – 22 % от заработной платы (часть удерживается с работника, часть – с работодателя)․
- Фонд социального страхования (ФСС) – взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством․
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – взносы на медицинское обслуживание․
- Удержания по исполнительным документам (алименты, возмещение ущерба, взыскания по судебным решениям)․
- Возмещение материального ущерба – удержание в пользу работника или третьих лиц за причинённый ущерб имуществу организации․
- Погашение задолженности по подотчётным суммам – возврат ранее выданных денежных средств работником․
- Прочие удержания – профсоюзные взносы, добровольные страховые взносы, плата за питание в столовой и др․
Пример расчёта заработной платы с начислениями и удержаниями
Допустим, у сотрудника следующие показатели за месяц:
- Оклад – 30 000 руб․
- Премия за выполнение плана – 5 000 руб․
- Надбавка за вредность – 3 000 руб․
- Компенсация за проезд – 2 000 руб․
30 000 + 5 000 + 3 000 + 2 000 = 40 000 руб․
Из этой суммы производится ряд удержаний:
- НДФЛ (13 %) – 40 000 × 0,13 = 5 200 руб․
- Взнос в ПФР (с работника) – 40 000 × 0,22 = 8 800 руб․
- Взнос в ФСС – 40 000 × 0,029 = 1 160 руб․
- Взнос в ФОМС – 40 000 × 0,051 = 2 040 руб․
- Удержание по исполнительному листу (алименты) – 3 000 руб․
Сумма всех удержаний:
5 200 + 8 800 + 1 160 + 2 040 + 3 000 = 20 200 руб․
40 000 – 20 200 = 19 800 руб․
В расчётном листке эта информация может быть представлена в виде таблицы:
| Показатель | Сумма, руб․ |
|---|---|
| Оклад | 30 000 |
| Премия | 5 000 |
| Надбавка за вредность | 3 000 |
| Компенсация за проезд | 2 000 |
| 40 000 | |
| НДФЛ (13 %) | 5 200 |
| Взнос в ПФР | 8 800 |
| Взнос в ФСС | 1 160 |
| Взнос в ФОМС | 2 040 |
| Удержание по исполнительному листу (алименты) | 3 000 |
| 20 200 | |
| К выплате | 19 800 |
Особенности учёта начислений и удержаний в 1С:Бухгалтерия
В конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия» для отражения начислений и удержаний используются:
- Справочник Виды начислений – сюда вводяться оклад, премии, надбавки и другие выплаты․
- Справочник Виды удержаний – сюда относятся НДФЛ, взносы во внебюджетные фонды, алименты, возмещение ущерба и др․
- Документ Начисление зарплаты – формирует проводки по счетам 70 (Расчёты с персоналом) и соответствующим субсчетам налогов и взносов․
- Документ Удержания из заработной платы – отражает суммы, удерживаемые из начисленной зарплаты․
При создании нового вида удержания (например, «Возмещение материального ущерба») необходимо:
- Открыть справочник Виды удержаний и нажать кнопку Создать․
- Заполнить поля:
- Наименование – «Возмещение материального ущерба»․
- Порядок расчета – выбрать Фиксированная сумма или Процент от заработка в зависимости от условий․
- Назначение – указать, в пользу кого производится удержание (работник, третье лицо, бюджет)․
- Сохранить элемент справочника․
После этого новый вид удержания станет доступным для выбора в документе Удержания из заработной платы и будет автоматически включаться в расчётный листок сотрудника․
Понимание различий между видами начислений и удержаний является ключевым для корректного расчёта заработной платы, соблюдения налогового законодательства и обеспечения прозрачности трудовых отношений; Приведённые выше примеры и рекомендации помогут бухгалтерам и кадровикам быстро настроить необходимые справочники и документы в учётных системах, а также избежать типичных ошибок при отражении выплат и удержаний․
Если понадобится более детальная информация по конкретным видам удержаний (например, по алиментам или по возмещению недостач), рекомендуется обращаться к актуальным редакциям Налогового кодекса РФ, Федеральным законам «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», «О compulsory медицинском страховании» и внутренним нормативным актам организации․