Начисление страховых взносов в Российской Федерации регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В этой главе содержатся нормы, определяющие объект обложения, базу для исчисления, тарифы, порядок уплаты и случаи освобождения от начисления. Ниже подробно рассмотрены ключевые статьи, которые непосредственно участвуют в процессе начисления взносов.

Основные статьи главы 34 НК РФ

1. Статья 419 – определяет объект обложения страховыми взносами. Здесь указано, что взносы начисляются с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам (заработная плата, премии, пособия и т.д.).
2. Статья 420 – устанавливает базу для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам (например, организации, получающие только доход от реализации товаров).
3. Статья 421 – конкретизирует базу для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В данной статье перечислены виды выплат, включаемые в базу (заработная плата, надбавки, компенсации, отпускные и т.п.).
4. Статья 422 – содержит перечень выплат, не являющихся объектом обложения страховыми взносами (например, компенсации за вредные условия труда, выплаты по договорам гражданско‑правового характера в определенных случаях, социальные пособия и др.).
5. Статья 425 – утверждает тарифы страховых взносов (пенсионное, медицинское, социальное страхование и взносы на обязательное медицинское страхование). Здесь указаны процентные ставки, применяемые к базе исчисления.
6. Статья 430 – регулирует размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Важно для организаций, которые не имеют трудовых отношений, но всё равно обязаны уплачивать взносы (например, при выплате авторского вознаграждения).
7. Статья 431 – описывает порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В этой статье фиксируются сроки перечисления, формы отчетности и порядок корректировки ошибок.

Как происходит начисление: пошаговая схема

• Определение объекта обложения – согласно ст. 419 НК РФ, к начислению подлежат все выплаты и иные вознаграждения, сделанные физическим лицам в рамках трудовых и гражданско‑правовых отношений.
• Формирование базы исчисления – для организаций, выплачивающих заработную плату, применяется ст. 421; для тех, кто не производит таких выплат – ст. 420.
• Исключение необлагаемых сумм – из базы исключаются выплаты, перечисленные в ст. 422 (например, компенсации за проезд, определенные социальные выплаты).
• Применение тарифов – к полученной базе применяются процентные ставки, установленные ст. 425 (пенсионное – 22%, медицинское – 5,1%, социальное – 2,9% и т.д., актуальные на 2026 год).
• Расчёт суммы к уплате – полученная сумма является размером страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет.
• Уплата и отчётность – порядок перечисления и подачи расчётов регулируется ст. 431 (сроки – не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным).

Пример расчёта для организации с выплатой заработной платы

Допустим, организация выплатила сотруднику за месяц:

• Основная заработная плата – 50 000 руб.
• Премия – 10 000 руб.
• Компенсация за проезд – 2 000 руб; (не облагается, см. ст. 422).

База для исчисления = 50 000 + 10 000 = 60 000 руб.

Тарифы (2026 год):

• Пенсионное страхование – 22 %
• Медицинское страхование – 5,1 %
• Социальное страхование – 2,9 %

Суммы взносов:

• Пенсионное: 60 000 × 0,22 = 13 200 руб.
• Медицинское: 60 000 × 0,051 = 3 060 руб.
• Социальное: 60 000 × 0,029 = 1 740 руб.

Эта сумма перечисляется в соответствующие бюджеты не позднее 15‑го числа следующего месяца, а сведения отражаются в расчёте по форме РСВ‑1 (или её электронному аналогу).

Особенности начисления для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам

Для организаций, которые не имеют трудовых договоров и не выплачивают заработную плату, база исчисления определяется по ст. 420 НК РФ. В этом случае в базу включаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, а также иные доходы, не связанные с выплатами физическим лицам. Тарифы применяются аналогично ст. 425, а порядок уплаты регламентирован ст. 430 и ст. 431.

Начисление страховых взносов в РФ осуществляется на основе комплекса статей главы 34 НК РФ:

• ст. 419 – объект обложения;
• ст. 420 и ст. 421 – база исчисления;
• ст. 422 – необлагаемые выплаты;
• ст. 425 – тарифы;
• ст. 430 и ст. 431 – размер и порядок уплаты.

Понимание взаимосвязи этих норм позволяет корректно рассчитывать взносы, избегать штрафов за несвоевременную или неполную уплату, а также правильно формировать отчётность в налоговые органы.

---

Информация актуальна на октябрь 2026 года. Для уточнения отдельных положений рекомендуется обращаться к текущей редакции Налогового кодекса РФ и официальным разъяснениям ФНС России.