Социальный налог (СН) — это обязательный платеж в бюджет, который уплачивают работодатели за своих сотрудников. В Республике Казахстан порядок начисления, исчисления и уплаты данного налога регулируется Налоговым кодексом РК (НК РК) и Социальным кодексом РК. Статья посвящена ключевому вопросу: когда именно производится начисление социального налога, а также нюансам расчета на 2025–2026 годы.

Общий принцип: момент начисления

Согласно налоговому законодательству РК, начисление социального налога производится ежемесячно. Объектом налогообложения является доход, выплачиваемый работнику (физическому лицу) в виде заработной платы и иных выплат, эквивалентных ей.

• Периодичность: Ежемесячно (за календарный месяц).
• Момент возникновения обязательства: Дата фактической выплаты дохода работнику (выдачи наличных через кассу, перечисления на банковский счет).
• Срок уплаты в бюджет: Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (месяцем, в котором была выплачена зарплата).

Пример: Зарплата за январь 2026 года выплачена 7 февраля 2026 года. Налоговый период — январь. СН исчисляется за январь, а уплачивается в бюджет до 25 февраля 2026 года.

Особенности определения объекта налогообложения (Минимум и Максимум)

При исчислении социального налога необходимо учитывать установленные законодательством пределы объекта налогообложения на каждого сотрудника за календарный месяц.

Нижний порог (Минимальный объект налогообложения)

Согласно ст. 484 НК РК, если сумма выплаченного дохода за календарный месяц составляет от 1 тенге до 14-кратного МРП (месячного расчетного показателя), действующего на 1 число этого месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного размера МРП.

Расчет на 2026 год (ориентировочно, МРП на 2026 г. устанавливается законом о республиканском бюджете):
Если МРП = 3 900 тенге (условно), то 14 МРП = 54 600 тенге.
СН исчисленный = 54 600 × 9,5% = 5 187 тенге.

Верхний порог (Максимальный объект налогообложения)

Максимальный размер объекта исчисления социального налога (как и социальных отчислений) ограничен 7 МЗП (месячных заработных плат) в год. С 1 января 2024 года 1 МЗП = 85 000 тенге.

• Годовой лимит: 7 × 85 000 = 595 000 тенге.
• Ежемесячный лимит (для расчета): 595 000 / 12 ≈ 49 583 тенге (но контроль ведется накопительно за год).

Как только накопленный доход сотрудника с начала года превышает 595 000 тенге, начисление социального налога на излишек прекращается до начала следующего года.

Ставка социального налога

Ставка социального налога составляет 9,5% от объекта налогообложения (ст. 483 НК РК).

Важно: Социальный налог платит работодатель за свой счет. Он не удерживается из заработной платы сотрудника (в отличие от ОПВ — обязательных пенсионных взносов и ВОСМС — обязательных взносов на обязательное социальное медицинское страхование, которые удерживаются у работника, и СО — социальных отчислений, которые также платит работодатель, но они идут на счет физлица в Госфонд).

Особенности для ИП и плательщиков специальных налоговых режимов

Для индивидуальных предпринимателей (ИП) и лиц, применяющих специальные налоговые режимы (например, патент, упрощенку), существуют специфические правила:

1. ИП за себя: ИП платит СН за себя в размере 2 МРП в месяц (если есть доход).
2. ИП за сотрудников: ИП платит СН за каждого сотрудника в размере 1 МРП в месяц (минимальный расчет), независимо от реальной зарплаты, но не более пределов по 7 МЗП в год.
3. Отсутствие дохода: В том случае, когда ИП в отчетном периоде (месяце) не получал доходов, он освобождается от необходимости уплаты социального налога за себя (но за нанятых сотрудников платит, если они работали и получали зарплату).

Взаимосвязь с Социальными отчислениями (СО)

Часто социальный налог путают с социальными отчислениями. Это разные платежи:

Показатель	Социальный налог (СН)	Социальные отчисления (СО)
Ставка	9,5%	3,5% (для работодателей), 5% (для ИП за себя)
Куда идут деньги	В государственный бюджет (общего назначения)	На личный счет сотрудника в Госфонде (на пенсию, пособия по потере трудоспособности, потере кормильца, беременности/родительства)
Минимум объекта	14 МРП в месяц	1 МЗП (85 000 тенге с 2024 г.) в месяц
Максимум объекта	7 МЗП в год	7 МЗП в год

Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, НО в текущем Кодексе это правило преобразовано: СН и СО рассчитываются параллельно и независимо, оба платежа обязательны к уплате работодателем.

Порядок расчета и отчетности (Алгоритм действий бухгалтера)

1. Фиксация факта выплаты: Определить сумму начисленной и выплаченной зарплаты за календарный месяц.
2. Проверка минимума: Если зарплата < 14 МРП (на 1-е число месяца) → берем базу = 14 МРП. Если зарплата > 14 МРП → берем базу = фактическую зарплату (с учетом накопленного лимита 7 МЗП с начала года).
3. Расчет СН: База × 9,5%.
4. Расчет СО: База (мин. 1 МЗП, макс. 7 МЗП накоп.) × 3,5%.
5. Заполнение расчета по СН: В налоговом приложении (ф. 200.00 или через личный кабинет е-Салык) отражаются исчисленные суммы.
6. Уплата: Перечисление средств в бюджет до 25 числа следующего месяца (КБК 101101 — Социальный налог).
7. Сдача отчетности: Ежемесячно — Расчет по социальному налогу (до 25 числа след. месяца). Ежегодно — Декларация по социальному налогу (до 31 марта года, следующего за отчетным).

Льготы и освобождения

Налоговый кодекс РК предусматривает случаи освобождения от уплаты СН (ст. 482 НК РК):

• За работников, являющихся инвалидами I и II групп (в пределах квоты 2–4% от численности штата).
• За работников, направленных на работу центрами занятости населения (в течение 12 месяцев с трудоустройства).
• За молодежь до 24 лет (первое рабочее место, в течение 12 месяцев).
• За участников ВОВ, лиц, приравненных к ним, инвалидов ВОВ.
• ИП, применяющие специальные налоговые режимы (патент, упрощенная декларация),, по специальным правилам (фиксированные суммы в МРП).

Ответственность за нарушение сроков

Неуплата или неполная уплата социального налога в установленные сроки влечет за собой:

• Пени: За каждый день просрочки (ставка рефинансирования НБ РК / 365).
• Штрафы: За несвоевременную сдачу расчета/декларации (МРП за каждый документ) и за неуплату налога (процент от неуплаченной суммы в зависимости от срока задержки и категории субъекта — МСБ/ССБ/Крупные).
• Блокировка счета: При наличии задолженности более 30 дней налоговый орган может выдать решение о приостановке расходования денег по счетам.

Резюме: Ключевые даты и цифры на 2025–2026 гг.

• Момент начисления: Ежемесячно, в месяце выплаты зарплаты.
• Срок уплаты: До 25 числа следующего месяца.
• Ставка: 9,5%.
• Мин. база (СН): 14 МРП (на 1-е число месяца).
• Мин. база (СО): 1 МЗП = 85 000 тенге.
• Макс. база (СН и СО): 7 МЗП в год (595 000 тенге).
• ИП за себя: 2 МРП/мес (при наличии дохода).
• ИП за сотрудника: 1 МРП/мес.

---

Дисclaimer: Данная статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РК и Социального кодекса РК, актуальных на 2025–2026 годы, а также предоставленных интернет-источниках. Значения МРП и МЗП устанавливаются ежегодно Законом о республиканском бюджете. Для точного расчета используйте актуальные показатели на дату начисления. Статья носит информационный характер и не является правовой консультацией.