Дата актуализации: 00:07:12 (ММ/ДД/ГГГГ ЧЧ:ММ:СС).

Что такое пени и зачем они начисляются?

Пени – это денежное взыскание, применяемое к налогоплательщикам (в т.ч. к юридическим лицам – ООО) за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей. Их основная цель – стимулировать своевременное исполнение финансовых обязательств и компенсировать государству убытки от задержки поступления средств в бюджет.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – главы 25 (Налог на прибыль организаций), 26 (НДС), 21 (Налог на имущество организаций) и др.;
• Федеральный закон от № 122‑ФЗ «Об основах налоговой системы в РФ»;
• Постановления Правительства РФ, уточняющие порядок начисления и уплаты пеней (например, Постановление № 1406 от о временном освобождении мобилизованных от начисления пеней);
• Письма и разъяснения Федеральной налоговой службы (ФНС) и Минфина РФ;
• Судебная практика Верховного суда РФ и арбитражных судов.

Когда начисляются пени?

Пени начисляются в следующих случаях:

1. Несвоевременная уплата налога или сбора – если дата фактической оплаты наступает позже установленного срока уплаты (как правило, последний день отчётного периода или дата, указанная в налоговом уведомлении).
2. Несвоевременная уплата страховых взносов – в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.
3. Несвоевременная уплата иных обязательных платежей (например, арендная плата за государственное имущество, плата за использование природных ресурсов).
4. Нарушение сроков представления налоговой декларации – в некоторых случаях пени могут начисляться и за несвоевременную подачу декларации, если это влечёт за собой недоимку.

Как рассчитывается сумма пеней?

Согласно ст. 75 НК РФ, пени рассчитываются по формуле:

Пени = Сумма недоимки × (Ставка рефинансирования ЦБ + 2 %) × Количество дней просрочки / 365

Где:

Сумма недоимки – не уплаченная в срок сумма налога, сбора или страхового взноса;
Ставка рефинансирования ЦБ – ключевая ставка Банка России на день начисления пеней (обновляется ежеквартально);
+ 2 % – фиксированная надбавка, установленная законодателем;
Количество дней просрочки – период с первого дня, следующего за днём уплаты, по день фактической оплаты включительно;
365 – количество дней в году (в високосный год используется 366).

Пример расчёта
ООО «Альфа» не уплатило НДС за I квартал 2026 г. в размере 500 000 руб. Срок уплаты – 20 апреля 2026 г. Фактическая оплата произведена 10 мая 2026 г. Ключевая ставка ЦБ на 10 мая 2026 г. составляет 7,5 %.

Сумма недоимки = 500 000 руб;
Ставка рефинансирования + 2 % = 7,5 % + 2 % = 9,5 % годовых.
Количество дней просрочки = с 21 апреля по 10 мая inclusive = 20 дней.
Пени = 500 000 × 0,095 × 20 / 365 ≈ 2 603 руб.

Особенности начисления пеней для ООО в особых периодах
Временный мораторий для мобилизованных
Согласно Постановлению Правительства РФ от 21 сентября 2022 г. № 1406, мобилизованные граждане освобождаются от начисления пеней по налогам и страховым взносам на весь период военной службы и ещё три месяца после её завершения. Это положение распространяется и на учредителей и руководителей ООО, если они сами являются мобилизованными лицами. На практике:

Налоговый орган не начисляет пени за период, указанный в мобилизационном приказе;
При подаче заявления о предоставлении льготы необходимо приложить копию приказа о мобилизации и документ, подтверждающий окончание службы;
Если недоимка возникла до мобилизации, пени за период до её начала начисляются в обычном порядке.

Продление льготного порядка до 1 января 2027 г.
В ноябре 2026 г. Правительство РФ продлило специальный порядок начисления и уплаты пеней и штрафов за несвоевременную оплату жилищно‑коммунальных услуг (ЖКХ) до 1 января 2027 г. Хотя это касается primarily физических лиц, аналогичные механизмы могут применяться к арендным платежам ООО за государственное имущество, если такие платежи попадают под действие указанного постановления.
Порядок уплаты пеней и взаимодействие с налоговыми органами

Получение требования – после выявления недоимки налоговый орган направляет требование об уплате налога, пени и штрафа (формат КНД 1110018 или аналогичный).
Проверка расчёта – организация вправе запросить у налоговой инспекции разъяснения по расчёту пеней (ставка рефинансирования, количество дней просрочки и т.д.).
Уплата – пени уплачиваются вместе с основным налогом в течение срока, указанного в требовании (как правило, не более 8 рабочих дней с момента получения требования).
Подтверждение уплаты – после перечисления средств необходимо получить подтверждение (платежное поручение с отметкой банка или выписку из личного кабинета налогоплательщика).
Обжалование – если организация считает начисление пеней неправомерным, она может подать возражение в течение 10 дней с момента получения требования, а затем – жалобу в вышестоящий налоговый орган или в арбитражный суд.

Судебная практика по спорам о начислении пеней
За последние годы Верховный суд РФ и арбитражные суды сформировали несколько ключевых подходов:

Ставка рефинансирования – суды подтверждают, что для расчёта пеней следует использовать ставку ЦБ, действующую на день начисления пеней, а не на день возникновения недоимки.
Количество дней просрочки – учитываются календарные дни, включая выходные и праздничные, если иное не установлено конкретным нормативным актом.
Льготы для мобилизованных – суды признали законным временный мораторий на начисление пеней для мобилизованных граждан, включая случаи, когда недоимка возникла до мобилизации, но пени за период службы не начисляются.
Ошибки в расчёте – если налоговый орган применил неправильную ставку или miscalculated количество дней, суд может снизить сумму пеней до корректного значения.

Рекомендации для бухгалтерии и руководства ООО

Регулярный мониторинг сроков уплаты – вести календарь налоговых платежей с автоматическими напоминаниями (например, в 1С:Бухгалтерия или в специализированных сервисах).
Контроль ставки рефинансирования – ежемесячно проверять актуальную ставку ЦБ на сайте Банка России и обновлять внутренние расчётные шаблоны.
Документирование льгот – при наличии оснований для освобождения от пеней (мобилизация, льготные периоды по ЖКХ и т.д.) собирать и хранить подтверждающие документы (приказы, справки, выписки из реестра мобилизованных).
Внутренний аудит – проводить квартальную сверку начисленных пеней с данными налоговой инспекции через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).
Консультация с юристом – при получении требования о начислении пеней, которое вызывает сомнения, своевременно обращаться за юридической помощью для подготовки возражения или жалобы.
Использование типового документа – для расчёта пеней удобно применять утверждённый типовой документ (формат КНД 1110018 или аналогичный), который автоматически учитывает ставку рефинансирования и количество дней просрочки.

Начисление пеней ООО – это стандартный механизм обеспечения своевременной уплаты налогов и обязательных платежей. Понимание правовой основы, правильного расчёта и особенностей применения льгот (в частности, для мобилизованных лиц) позволяет организациям минимизировать финансовые риски и избежать споров с налоговыми органами. Регулярный мониторинг сроков, актуализация расчётных параметров и документирование всех оснований для льгот являются ключевыми элементами эффективного налогового управления.
Следует помнить, что любые изменения в законодательстве (например, корректировка ставки рефинансирования или продление льготных периодов) должны отражаться во внутренних учётных политиках немедленно, чтобы обеспечить соответствие текущим требованиям и избежать неправомерных начислений.