Материальная помощь при увольнении – это добровольная выплата, которую работодатель может оказать сотруднику в связи с расторжением трудового договора. Она не относится к обязательным выплатам (например, выходному пособию), но часто используется как элемент социальной политики компании и способ поддержания хороших отношений с уходящим сотрудником.

Правовая база

• Трудовой кодекс РФ – ст. 127 (выходное пособие) и ст. 178 (компенсация за неиспользованный отпуск). Материальная помощь не регулируется напрямую, поэтому её выплата определяется внутренними локальными актами организации.
• Налоговый кодекс РФ – ст. 217 (необлагаемые доходы) и ст. 224 (НДФЛ). Выплата материальной помощи подлежит обложению НДФЛ, если не попадает под перечень необлагаемых доходов.
• Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – страховые взносы начисляются на сумму материальной помощи, если она считается частью оплаты труда.

Условия выплаты материальной помощи

1. Наличие внутреннего положения о материальной помощи (положение, коллективный договор, трудовой договор или отдельное соглашение);
2. Согласие сторон (работодатель и employee) на выплату.
3. Отсутствие ограничений, установленных законодательством (например, выплата не может использоваться для обхода обязательных выплат).
4. Документальное оформление: приказ о выплате, расчётный лист и бухгалтерская проводка.

Размер и порядок расчёта

Размер материальной помощи определяется работодателем самостоятельно. На практике часто используются следующие подходы:

• Фиксированная сумма (например, 10 000 ₽).
• Процент от средней заработной платы за определённый период (например, 2‑кратный среднемесячный заработок).
• Кратность оклада (1‑2 оклада).

Пример расчёта:

Среднемесячный заработок за последние 12 месяцев = 45 000 ₽
Кратность = 2
Материальная помощь = 45 000 ₽ × 2 = 90 000 ₽

Налогообложение и страховые взносы

НДФЛ

Согласно ст. 217 НК РФ, материальная помощь при увольнении не относится к необлагаемым доходам, поэтому на её сумму начисляется НДФЛ по ставке 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).

Страховые взносы

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС начисляются, если выплата считается частью оплаты труда. Поскольку материальная помощь не связана с выполнением трудовых функций, многие организации рассматривают её как необлагаемую страховыми взносами выплату, но только при условии, что:

• выплата носит единовременный характер;
• она не связана с достижением производственных показателей;
• внутренний локальный акт чётко указывает, что выплата не является частью оплаты труда.

Если же локальный акт не содержит такого указания, на сумму материальной помощи начисляются все обязательные страховые взносы (ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %).

Бухгалтерский и налоговый учёт

Проводки в бухгалтерии

Дебет 70 (Расчёты с персоналом по выплатам) – Кредит 68 (Расчёты по налогам и сборам) – удержан НДФЛ
Дебет 70 – Кредит 51 (Расчётный счёт) – выплата материальной помощи сотруднику
Дебет 69 (Расчёты по социальному страхованию и обеспечению) – Кредит 70 – начисление страховых взносов (если применяются)
Дебет 68 – Кредит 51 – перечисление НДФЛ и страховых взносов в бюджет

Отражение в 1С:ЗУП

1. Открыть документ «Начисление зарплаты и взносов» → выбрать вид начисления «Материальная помощь».
2. Указать сотрудника, дату увольнения и сумму помощи.
3. Система автоматически рассчитает НДФЛ и, при необходимости, страховые взносы согласно настройкам учётной политики.
4. Проверить проводки в регистре бухгалтерии и сформировать платёжное поручение.
5. После выплаты распечатать расчётный лист и оформить приказ о материальной помощи.

Документальное оформление

• Приказ о выплате материальной помощи (форма по внутреннему шаблону).
• Соглашение (если выплата оформляется отдельным документом).
• Расчётный лист с указанием начислений, удержаний и netto‑суммы к выплате.
• Бухгалтерская справка о начислении НДФЛ и страховых взносов (при необходимости для налоговой инспекции).

Лимиты и ограничения

Законодательно установленных верхних пределов для материальной помощи при увольнении нет. Однако на практике компании часто ориентируются на:

• Среднеотраслевые показатели (например, не более 3‑х среднемесячных заработков).
• Внутренние бюджетные лимиты, утверждённые финансовым отделом.
• Налоговые риски: выплата, значительно превышающая среднюю зарплату, может привлечь внимание налоговых органов как попытка уклонения от налогообложения.

Пример из практики (данные на )

Компания «ТехноСервис» уволила инженера по сокращению штата. Средний заработок за год – 55 000 ₽. По внутреннему положению материальная помощь выплачивается в размере 1,5 оклада.

Сумма помощи = 55 000 ₽ × 1,5 = 82 500 ₽
НДФЛ (13 %) = 10 725 ₽
Сумма к выплате netto = 82 500 ₽ – 10 725 ₽ = 71 775 ₽
Страховые взносы не начисляются (по положению выплата не относится к оплате труда).

В 1С:ЗУП документ «Начисление зарплаты и взносов» создал следующие проводки:

• Дт 70 – Кт 68 – 10 725 ₽ (удержан НДФЛ)
• Дт 70 – Кт 51 – 82 500 ₽ (выплата помощи)
• Дт 69 – Кт 70 – 0 ₽ (взносы не начислены)

1. Материальная помощь при увольнении – гибкий инструмент мотивации и поддержки сотрудников, но её использование требует чёткой внутренней регламентации.
2. Необходимо заранее прописать в локальных актах порядок начисления, размер, условия выплаты и порядок учёта для избежания споров с налоговыми органами.
3. При расчёте следует учитывать НДФЛ (13 %/15 %) и, при необходимости, страховые взносы, если выплата рассматривается как часть оплаты труда.
4. В 1С:ЗУП процесс автоматизирован: достаточно выбрать вид начисления «Материальная помощь», указать сумму и система сама сформирует нужные проводки и расчётный лист.
5. Документальное оформление (приказ, соглашение, расчётный лист) обязательно для подтверждения законности выплаты и защиты интересов обеих сторон.

Соблюдая указанные рекомендации, организация сможет корректно начислять материальную помощь при увольнении, минимизировать налоговые риски и поддерживать положительный имидж работодателя.