Вопрос о возможности заключения договора «без НДС» является одним из самых частых в деловой практике. Короткий ответ: да, это возможно, но только при соблюдении строгих условий, установленных Налоговым кодексом РФ. Нельзя просто так написать в договоре «НДС не облагается» или «цена без НДС», если по операции НДС платить обязаны. В этой статье подробно разберем, когда это законно, как правильно оформить документы и какие критически важные изменения вступили в силу с 1 октября 2026 года.

Общее правило: НДС «встроен» в цену

Согласно ст. 154 НК РФ, налогоплательщиками НДС являются организации и ИП (кроме применяющих специальные режимы с освобождением от НДС), осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг на территории РФ.

Золотое правило гражданского оборота (п. 1 ст. 421 ГК РФ, п. 1 ст. 317 ГК РФ): если в договоре не указано иное, цена считается уже включающей в себя все налоги, в т.ч. НДС. То есть, написав «Цена 100 000 руб.», вы автоматически продали товар за ~84 746 руб. + 15 254 руб. НДС (при ставке 20%).

Когда можно (и нужно) указывать «Без НДС» или «НДС 0%»

В договоре можно легально зафиксировать отсутствие НДС или нулевую ставку только в следующих случаях:

• Продавец не является плательщиком НДС: ИП/организации на УСН, Патенте, НПД, ЕСХН, АУСН (ст. 346.11, 346.43, 346.53 НК РФ). Они не выставляют НДС в счете-фактуре и не платят его в бюджет.
  • Важно: В договоре лучше писать: «Продавец не является плательщиком НДС в соответствии со ст. 346.11 НК РФ, цена указана без налога на добавленную стоимость».
• Операция освобождена от налогообложения (ст. 149 НК РФ): Реализация определенных товаров (лекарства, учебная литература, социальные услуги и т.д.). В договоре: «Операция освобождена от НДС на основании п. X ст; 149 НК РФ».
• Применение нулевой ставки (ст. 164 НК РФ): Экспорт товаров, международная перевозка и др. Требуется подтверждение документами в течение 184 дней. В договоре: «Ставка НДС 0% (п. X ст. 164 НК РФ)».
• Операции, не являющиеся реализацией (ст. 39, 146 НК РФ): Передача имущества в уставный капитал, безвозмездная передача (с оговорками), передача в лизинг (с оговорками).

Как правильно прописать условие о цене и НДС в договоре

Неграмотная формулировка ведет к налоговым рискам (доначисления, штрафы, потеря вычета покупателем) и судебным спорам.

Вариант А: Продавец — плательщик НДС (Общий режим/ОСНО)

1. Цена с НДС (рекомендуется ФНС): «Цена договора составляет 120 000 руб., в т.ч. НДС 20% — 20 000 руб.».

Запрещено: Писать «Цена 100 000 руб. без НДС», если вы на ОСНО и операция облагаемая, но не выделять НДС отдельной строкой и не платить его в бюджет. Это уклонение от уплаты налога (ст. 199 УК РФ).

Вариант Б: Продавец, НЕ плательщик НДС (УСН, Патент, НПД)

Здесь НДС в цене нет и не может быть.

• Правильно: «Цена договора — 100 000 руб. Продавец (ИП Иванов И.И.) применяет УСН «Доходы» (ст. 346.11 НК РФ), не является плательщиком НДС. НДС в цене не включен, не выделяется и не подлежит уплате в бюджет».
• Ошибка покупателя: Нельзя вычесть «Входящий НДС» из такого счета-фактуры, если продавец его не выставлял (или выставил с НДС 0% без оснований). У покупателя не будет права на вычет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Критически важные изменения с : Обязанность платить НДС возникла ПОСЛЕ договора

С 1 октября 2026 года вступили в силу новые нормы (ФЗ от № 258-ФЗ, вносящие изменения в ст. 165.1 НК РФ), регулирующие ситуацию, когда на момент подписания договора продавец не был плательщиком НДС (например, был на УСН), а в процессе исполнения договора стал им (перешел на ОСНО, превысил лимит доходов на УСН, добровольно зарегистрировался).

Суть новой процедуры:

• Если обязанность платить НДС возникла у продавца после заключения договора, но до исполнения обязательств (отгрузки/передачи услуги), продавец обязан уведомить покупателя в письменной форме о возникновении обязанности по НДС не позднее 5 рабочих дней с момента регистрации как плательщика НДС.
• С момента получения такого уведомления (или момента регистрации по НДС, если уведомление не отправлено) цена договора считается ценой без НДС, и продавец должен начислить НДС сверх цены договора.
• Покупатель обязан оплатить НДС сверх цены, если иное не предусмотрено договором.

Как защититься в договоре сейчас (Best Practice):

Внесите в стандартные условия договора пункт о «Изменении налогового статуса»:

«В случае изменения налогового статуса Продавца (перехода на ОСНО, регистрации по НДС) после подписания настоящего Договора, но до исполнения обязательств, Цена Договора считается ценой без НДС. Продавец обязан уведомить Покупателя в письменном виде в течение 5 рабочих дней; НДС исчисляется сверх Цены Договора и оплачивается Покупателем дополнительно. Стороны подпишут доп. соглашение о перерасчете.»

Это спасет от споров о том, «включен ли НДС в 100 000 руб. или нет».

Риски сторон при оформлении «Без НДС»

Сторона	Риск	Последствие
Продавец (на ОСНО)	Написал «Цена без НДС», но не выделил НДС в счете/УПД и не заплатил в бюджет	Статья 122 НК РФ (штраф 20-40% от суммы НДС), ст. 199 УК РФ (уголовная ответственность при крупных суммах), доначисление НДС «сверху» (цена считается с НДС, НДС = 100/120).
Покупатель	Принял УПД/счет-фактуру без выделения НДС от продавца на ОСНО	Потеря права на вычет «входящего» НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ), дополнительные начисления по налогу на прибыль (недокументированные расходы).
Покупатель	Вычел НДС из счета-фактуры продавца на УСН/Патенте (который ошибочно выставил НДС)	Отказ в вычете при проверке, начисление НДС к доплате, штрафы 20% (ст. 122 НК РФ).
Обе стороны	Договор молчит про НДС, продавец на ОСНО	Цена = с НДС (ст. 317 ГК РФ). Продавец платит НДС из своей карман (100/120). Покупатель имеет право на вычет, но продавец теряет маржу.

Чек-лист: Как безопасно заключить договор «без НДС»

1. Проверьте статус контрагента: Запросите выписку ЕГРИП/ЕГРЮЛ или справку из ФНС о применении спецрежима (УСН/Патент/НПД) на дату подписания.
2. Классифицируйте операцию: Определите, подпадает ли она под ст. 149 (освобождение) или ст. 164 (0%).
3. Пропишите цену однозначно:
   • Если продавец на ОСНО и операция облагаемая: «Цена X руб., в т.ч. НДС 20%, Y руб.» ИЛИ «Цена X руб. + НДС 20% (Y руб.) сверх цены»;
   • Если продавец на спецрежиме: «Цена X руб. НДС не облагается, так как Продавец применяет УСН (ст. 346.11 НК РФ)».
4. Добавьте пункт про смену статуса (актуально с ): Обязательство уведомить и пересчитать с НДС сверх цены.
5. Контролируйте первичку: При получении УПД/Счета-фактуры сверяйте выделение НДС с условиями договора и статусом продавца.

Частые ошибки (FAQ)

Вопрос: Можно ли в договоре между двумя компаниями на ОСНО написать «НДС не облагается»?

Нет. Это приведет к тому, что налоговая пересчитает цену как включающую НДС (100/120), начслит налог, штрафы и пени. Покупатель вычет получить не сможет (нет корректного счета-фактуры).

Вопрос: ИП на УСН пишет в счете «НДС 20%». Правильно ли это?

Нет. ИП на УСН не имеет права выделять НДС (п. 3 ст. 173 НК РФ, только если добровольно зарегистрировался плательщиком НДС). Если он выделил — он обязан заплатить его в бюджет, а покупатель имеет право на вычет. Если не заплатил — проблемы у продавца.

Вопрос: Что если договор подписан до , а исполнение (отгрузка) после?

Новые правила ст. 165.1 НК РФ применяются к обязательствам, исполнение которых наступило после вступления закона в силу. Если продавец стал плательщиком НДС после — действует новая процедура уведомления и доплаты НДС сверх цены. Если до — действовало старое право (споры решались через суд/доп. соглашение).

Заключить договор «без НДС» можно и нужно, когда это соответствует реальному налоговому статусу продавца или природе операции (освобождение/0%). Главное — честно зафиксировать правовую основу в тексте договора и обеспечить соответствие первичной документации (УПД, счета-фактуры) условиям договора.

С 1 октября 2026 года особое внимание уделите пункту об изменении налогового статуса контрагента в процессе исполнения долгосрочных договоров. Грамотно прописанное условие о перерасчете с НДС «сверх цены» при переходе на ОСНО сэкономит нервы и деньги обеим сторонам.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Налоговое законодательство меняется, перед подписанием значимых договоров рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или налоговому консультанту.