Вопрос начисления и списания пени за просрочку уплаты налогов на имущество остается одним из самых обсуждаемых в налоговой практике. На фоне макроэкономических изменений 2026 года — повышения базовой ставки НДС до 22% и изменения параметров упрощенной системы налогообложения — особую остроту приобретает динамика ключевой ставки ЦБ РФ‚ напрямую определяющая размер пени по ст. 75 НК РФ. В данной статье подробно разберем правовые механизмы «моратория» на пени‚ порядок их расчета и возможности для налогоплательщиков по уменьшению долговой нагрузки.

Правовая природа «моратория» на пени: что это такое?

С юридической точки зрения‚ в Налоговом кодексе РФ (НК РФ) нет статьи с названием «Мораторий на пени». Однако существует совокупность норм‚ позволяющих легально прекратить начисление пени или списать уже начисленные суммы:

• Статья 64 НК РФ «Отсрочка уплаты налога‚ сбора‚ платежа в счет пени» — предоставляет право налоговому органу дать отсрочку или рассрочку уплаты не только основного долга‚ но и пени (в течение срока до 3 лет для основного долга и до 1 года для пени‚ в исключительных случаях — до 3 лет).
• Статья 114 НК РФ «Освобождение от ответственности за совершение налогового правонарушения» — основание для списания пени в случае действия непреодолимой силы или иных обстоятельств‚ исключающих вину налогоплательщика.
• Постановления Правительства РФ — вводят специальные режимы (моратории) на начисление пени для определенных категорий лиц (МСП‚ социально уязвимые группы‚ пострадавшие от ЧС) или на определенные периоды (например‚ период пандемии 2020 г.‚ период введения санкций 2022–2023 гг.).
• Судебная практика — суды могут уменьшить размер пени‚ если он несоразмерен последствиям нарушения (ст. 333 ГК РФ по аналогии‚ хотя прямо к пени НК РФ не применяется‚ суды опираются на принцип справедливости).

Важно: На 09 октября 2026 года действует стандартный режим начисления пени. Специальные федеральные моратории на пени по налогам на имущество для широкого круга лиц не введены. Однако снижение ключевой ставки ЦБ РФ (о чем сообщают источники) автоматически ведет к снижению ставки пени для всех налогоплательщиков.

Механика расчета пени в 2026 году: связь с ключевой ставкой

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ‚ пени взимаются за каждый календарный день просрочки‚ начиная с дня‚ следующего за днем истечения срока уплаты налога‚ и заканчивая днем уплаты включительно.

Ставка пени (п. 4 ст. 75 НК РФ):

1. Первые 30 дней просрочки: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в сутки;
2. С 31-го дня и далее: 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в сутки.

Формула расчета:

Пени = Сумма долга × (Ключевая ставка / 100) × (Коэффициент: 1/300 или 1/150) × Количество дней просрочки

Пример расчета на октябрь 2026 г. (гипотетический‚ исходя из снижения ставки):

Предположим‚ ключевая ставка ЦБ РФ снижена до 16% годовых (по данным ТАСС и Общественной палаты о снижении ставки вслед за ключевой).

• Долг по налогу на имущество организаций: 500 000 руб.
• Просрочка: 45 дней.
• Дни 1–30: 500 000 × (16% / 300) × 30 = 8 000 руб.
• Дни 31–45 (15 дней): 500 000 × (16% / 150) × 15 = 8 000 руб.

Для сравнения: при ставке 18% (уровень начала 2024 г.) пени составили бы 18 000 руб. Снижение ключевой ставки на 2 п.п. дало экономию 2 000 руб. только на этом примере.

Специфика по видам налогов на имущество

Налог на имущество организаций (ст. 373–383 НК РФ)

• Плательщики: российские и иностранные организации (в отношении имущества в РФ).
• Сроки уплаты: установлены региональными законами (обычно авансовые платежи по кварталам‚ итоговый расчет — до 30 марта след. года).
• Риски: Крупные суммы долга приводят к значительным пени. Для МСП (включенных в реестр) возможна отсрочка по ст. 64 НК РФ на основании заявления.

Налог на имущество физических лиц (ст. 400–411 НК РФ)

• Плательщики: владельцы квартир‚ домов‚ гаражей‚ единых недвижимых комплексов.
• Срок уплаты: 1 декабря года‚ следующего за налоговым периодом (за 2025 год — до ).
• Льготы: Пенсионеры‚ инвалиды и др. категории освобождены от налога на один объект каждого вида (ст; 407 НК РФ). Если налог не исчислен, пени не начислены.
• Уведомление: Налоговая обязан направить уведомление не позднее 30 октября. Если не пришло — пени не начисляются до момента получения (судебная практика).

Земельный налог (ст. 387–399 НК РФ) — часто рассматривается в комплексе

Правила начисления пени идентичны. Сроки уплаты для физлиц, тоже 1 декабря.

Инструменты защиты от пени: пошаговый алгоритм действий

Если у вас возникла просрочка или вы получили требование о погашении пени‚ действуйте по следующему алгоритму:

1. Проверьте правильность исчисления. Зайдите в ЛК ФНС (юридическое или физическое лицо)‚ раздел «Долги». Сравните сумму налога‚ дату возникновения долга и применяемую ключевую ставку на каждый день просрочки (ставка меняется в дни заседаний Совета директоров ЦБ).
2. Оцените основания для списания (ст. 114 НК РФ). Были ли обстоятельства непреодолимой силы (пожар‚ наводнение‚ кибератака на банк/ФНС‚ тяжелое заболевание ИП/директора)? Соберите доказательства (акты МЧС‚ справки больницы‚ скрины сбоев ЕСИА/банка).
3. Подайте заявление на рассрочку/отсрочку (ст. 64 НК РФ).
   • Для организаций/ИП: через ЛК ФНС «Рассрочка/Отсрочка» или на бумажном носителе.
   • Основание: временные финансовые трудности (для МСП — упрощенный порядок).
   • Результат: на срок действия рассрочки пени не начисляются (п. 5 ст. 64 НК РФ).
4. Подайте ходатайство о снижении пени в суде. Если дело дошло до взыскания (статья 46‚ 47 НК РФ)‚ в судебном заседании можно ходатайствовать о снижении пени ссылаясь на несоразмерность последствий (Постановление Пленума ВАС РФ от № 57‚ п. 33 — по аналогии‚ применяется арбитражами).
5. Погасите основной долг в первую очередь. При частичной оплате деньги зачисляются в порядке ст. 47 НК РФ: сначала пени‚ потом проценты‚ потом налог. Чтобы остановить набег пени (которая считается со 31-го дня по повышенной ставке 1/150)‚ нужно погасить долг полностью как можно раньше.

Актуальные изменения 2026 года‚ влияющие на налоговую нагрузку

Хотя прямого «моратория на пени» нет‚ контекст 2026 года создает прецеденты для обращения в налоговые органы с просьбами о встрече:

Ключевые факторы 2026 г.:

• Рост НДС до 22%: Увеличило издержки бизнеса‚ снизило маржинальность‚ что может служить основанием для заявления о «временных финансовых трудностях» при запросе рассрочки по ст. 64 НК РФ.
• Снижение порога дохода для УСН (с 60 до … млн руб.): Часть компаний вынуждена перейти на ОСНО‚ где выше налоговая нагрузка и сложнее учет.
• Снижение ключевой ставки ЦБ РФ: Прямо уменьшает ежедневный размер пени (1/300 и 1/150 от ставки). Это единственный действующий на данный момент «автоматический мораторий» на рост пени.

Частые ошибки налогоплательщиков

Ошибка	Последствия	Как избежать
Игнорирование уведомления физлицу	Налог не уплачен к 01.12‚ пени идут с 02.12	Проверять ЛК ФНС ежеквартально‚ не ждать бумажного письма
Оплата «в нули» по ЕНП без распределения	Деньги висят на ЕНП‚ по конкретному КБК долг остаеться‚ пени капают	После оплаты проверять «Расчет по ЕНП» в ЛК‚ при необходимости подавать заявление на зачисление
Пропуск 30-дневного порога ставки пени	Со 31-го дня пени растут в 2 раза быстрее (1/150 вместо 1/300)	Погашать долг до 30-го дня просрочки любой ценой
Отказ от рассрочки из-за страха «плохой истории»	Накопление огромных пени‚ блокировка счетов по ст. 76 НК РФ	Рассрочка по ст. 64 НК РФ — законное право‚ она останавливает пени‚ не портит кредитную историю в БКИ

Резюме: как действовать в октябре 2026 года

1. Физическим лицам: Проверить налоги за 2025 год в ЛК ФНС до 1 ноября. Уплатать до 1 декабря. Если уведомления нет — написать в ФНС (через ЛК или почту) с просьбой направить‚ пени до получения не начисляются.
2. Организациям и ИП: Проинвентаризировать дебиторскую/кредиторскую задолженность по налогам на имущество (орг.‚ земля‚ транспорт). При наличии просрочки — сразу подать заявление на рассрочку по ст. 64 НК РФ (для МСП — высокие шансы на одобрение). Это заморозит пени на весь срок рассрочки.
3. При существующих крупных пени: Подготовить пакет документов для ходатайства о списании по ст. 114 НК РФ (если есть основания) или на снижение в суде.
4. Мониторинг ключевой ставки: Следить за решениями Совета директоров ЦБ РФ. Каждое снижение ставки — это автоматическое снижение стоимости «кредита» у государства в виде пени.

На данный момент универсального законодательного «моратория на пени по налогам на имущество» не существует. Однако комбинация снижения ключевой ставки ЦБ РФ (автоматическое удешевление пени)‚ института рассрочек по ст. 64 НК РФ (полная остановка начисления пени на срок до 3 лет) и судебной практики по снижению несоразмерных пени создает мощный правовой инструментарий для защиты интересов налогоплательщиков.

Главное правило 2026 года: не игнорировать долги‚ а проактивно взаимодействовать с ФНС через инструмент рассрочки. Это единственный легальный способ получить «мораторий» на пени именно для вашей ситуации здесь и сейчас.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату. Актуальность нормативных правовых актов проверялась на .