2015 год стал важным этапом в развитии налоговой системы Российской Федерации. В этот период Федеральная налоговая служба (ФНС России) продолжала реализацию стратегии модернизации администрирования, перехода на принципы «умного» регулирования и повышения качества сервиса для налогоплательщиков. Межрайонные инспекции (МИ) являлись и остаются основным звеном исполнительной власти по налогам, обеспечивающим прямой контакт с большинством налогоплательщиков — физическими лицами и малым/средним бизнесом.

Организационная структура и подчиненность

В 2015 году территориальная структура ФНС России строилась по региональному принципу. В каждом субъекте Федерации (области, крае, республике, городе федерального значения) функционировало региональное управление ФНС (или Управление по крупным налогоплательщикам для отдельных категорий).

В состав региональных управлений входили межрайонные инспекции, которые классифицировались по видам ведения:

• Межрайонные инспекции по налогам от физических лиц (МИ ФЛ): осуществляли учет, контроль и сбор налогов, платежей от населения (НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и др.).
• Межрайонные инспекции по налогам от организаций (МИ ЮЛ): вели учет и контроль за малыми и средними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, не входящими в реестр крупных налогоплательщиков.
• Специализированные межрайонные инспекции: в некоторых регионах выделялись инспекции по обслуживанию определенных отраслей или видов деятельности (например, по учету отделов крупных предприятий, по контролю за использованием ККТ и т.д.).

Наименование конкретной инспекции содержало порядковый номер и указание территории деятельности (например: «Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по г. Москве» или «Межрайонная инспекция ФНС России № 7 по Омской области»).

Ключевые направления работы в 2015 году

Оптимизация налогового администрирования и управление рисками

В 2015 году акцент сместился с тотальных проверок на целевые, основанные на системе управления налоговыми рисками (СУНР). Межрайонные инспекции активно внедряли подходы, позволяющие:

• Исключать добросовестных налогоплательщиков из планов проверок.
• Концентрировать ресурсы на выявлении схем фрагментации бизнеса, «однодневок» и недобросовестных вычетов НДС.
• Использовать аналитические материалы федерального центра для выборочной проверки отраслей с высоким уровнем риска.

Развитие электронных сервисов и дистанционного обслуживания

Ключевым вектором 2015 года стало сокращение визитов налогоплательщиков в инспекции «живой очередью». МИ обеспечивали работу следующих каналов:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ и ЛК ЮЛ/ИП): массовый переход на получение уведомлений, справок (2-НДФЛ, об отсутствии задолженности), подачу деклараций (3-НДФЛ) в электронном виде.
• Сервис «Налог на имущество» / «Налог на транспорт»: возможность оплаты квитанций онлайн без комиссии.
• Электронная регистрация ЮЛ/ИП: подача документов на госрегистрацию через нотариусов или МФЦ с использованием ЭЦП, что снимало нагрузку с окон МИ.
• Система «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» (десктопное приложение): подготовка и отправка отчетности.

Внедрение онлайн-касс (ФЗ-54) — подготовка к реформе

Хотя обязательный переход на онлайн-кассы с передачей данных в ФНС (через ОФД) вступил в силу с 2017 года, в 2015 году межрайонные инспекции вели активную пояснительную работу среди розничных торговцев и общепита. Проводились семинары, разъяснялись требования к фискальным накопителям (ФН) и операторам фискальных данных (ОФД). Инспекции формировали реестры применяемых ККТ для плавного перехода.

Работа с задолженностью и принудительным взысканием

В условиях макроэкономической нестабильности 2015 года (обесценивание рубля, санкции) рост просроченной задолженности стал вызовом. МИ усилили работу по:

• Своевременному вынесению требований об уплате налогов, сборов, пени.
• Применению меры обеспечения, аресту имущества и счетов дебиторов.
• Представлению исков в арбитражные суды о взыскании задолженности и банкротстве должников (как упомянуто в судебной практике того периода, МИ выступали истцами по делам о банкротстве недобросовестных организаций).
• Взаимодействию с ФССП России по исполнительным производствам.

Контроль за применением ККТ и наличием лицензий

Плановые и внеплановые выездные/камеральные проверки применения контрольно-кассовой техники оставались в компетенции МИ. В 2015 году усилился контроль за соблюдением правил проведения розничных продаж, выдачи чеков покупателям и ведения журналов учета ККТ.

Нормативная база, регулирующая деятельность МИ в 2015 году

Деятельность межрайонных инспекций регламентировалась:

1. Налоговым кодексом РФ (НК РФ): общие правила администрирования (гл. 14-16 НК РФ), права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков.
2. Федеральным законом от № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (в ред. от 2015 г.) — в части предоставления госуслуг в электронном виде.
3. Приказом ФНС России от № ММВ-7-14/658@ «Об утверждении Административного регламента предоставления ФНС России государственных услуг…» (действовал в 2015 г.).
4. Приказами ФНС России по организации проведения налоговых проверок (камеральных и выездных), порядку работы с обращениями граждан, ведению реестров.
5. Внутренними локальными актами региональных управлений (положения о МИ, должностные инструкции инспекторов).

Взаимодействие с иными органами и организациями

В 2015 году межрайонные инспекции выстроили эффективное взаимодействие с:

• Многофункциональными центрами (МФЦ): передачей части функций по приему документов на регистрацию ЮЛ/ИП, выдачу выписок ЕГРЮЛ/ЕГРИП, прием платежей.
• Пенсионным фондом РФ (ПФР) и ФСС: в рамках единого реестра страхователей и перехода на единый платеж (ЕНС вводится позже, но база закладывалась), сверке данных о зарплатах и взносах.
• Росфинмониторингом: передачей сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю (ФЗ-115).
• Арбитражными судами: представлением исков о банкротстве, взыскании долгов, обжаловании решений проверок.
• Полицией и Следственным комитетом: по материалам проверок с признаками преступлений (ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

Кадровая политика и квалификация сотрудников

В 2015 году в МИ продолжалось внедрение профессиональных стандартов и системы оценки эффективности деятельности сотрудников. Особое внимание уделялось:

• Повышению квалификации инспекторов по вопросам международного налогового администрирования (BEPS, CRS — подготовка к автоматическому обмену информацией).
• Развитию навыков работы с большими данными и аналитическими системами (АС «Налог-3», АС «Риски»).
• Обеспечению информационной безопасности и защите персональных данных налогоплательщиков (в соответствии с 152-ФЗ).

Деятельность межрайонных инспекций ФНС России в 2015 году продемонстрировала устойчивую динамику к:

• Росту доли своевременно уплаченных налогов и сборов за счет сервисных мер.
• Снижению административной нагрузки на бизнес (сокращение количества проверок, переход на электронный документооборот).
• Повышению прозрачности действий налогового органа через проактивное информирование (рассылки в ЛК, SMS-уведомления).
• Укреплению правопорядка в сфере применения ККТ и кассовой дисциплины.

Межрайонные инспекции в 2015 году выполнили роль главной «передаточной коробки» федеральной налоговой политики на региональном уровне, обеспечив сбор триллионов рублей в бюджеты всех уровней и заложив технологическую базу для последующих реформ (ЕНС, онлайн-кассы, предзаполненные декларации), которые вступили в силу в последующие годы.

Примечание: Данная статья представляет обобщенный анализ типовых функций и направлений работы межрайонных инспекций ФНС России в 2015 году на основе действовавшего тогда законодательства и открытых отчетов ФНС России. Конкретные показатели по отдельным инспекциям (номера планов проверок, объемы взысканных сумм, персональный состав) содержатся в внутренней отчетности и не подлежат публикации в открытом доступе в соответствии с законодательством о коммерческой и налоговой тайне, а также о персональных данных.