Водный налог – это региональный налог, введённый главой 25․2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)․ Он взимается с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, осуществляющих забор поверхностных и подземных вод для производственных, бытовых и иных нужд․
Нормативная база - Налоговый кодекс РФ, часть вторая, главы 25․2 (ст․ 333․8 – 333․15);
- Приказ ФНС России от № ММВ‑7‑3/497 «Об утверждении формы декларации по водному налогу и порядка её заполнения»;
- Федеральный закон от № 83‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вводящий главу 25․2 НК РФ)․
Кто является плательщиком водного налога?
Плательщиками являются:
- организации и ИП, использующие водные ресурсы в рамках лицензий на водопользование;
- физические лица, если их забор воды превышает установленные нормативы личного потребления (например, для полива приусадебных участков свыше 100 м³ в год);
- собственники водных объектов, которые сдают воду в аренду или предоставляют её третьим лицам․
Налоговая база
Налоговая база определяется как объём фактически взятой воды (в кубических метрах) за налоговый период (квартал или год, в зависимости от выбранного порядка уплаты)․ Формула:
База = Σ V_i, где V_i – объём воды, взятой из i‑го водного объекта за период․
Ставки водного налога
Ставки устанавливаются статьёй 333․12 НК РФ и зависят от трёх факторов:
- бассейн реки, озера, моря или экономический район;
- цель водопользования (промышленное, сельскохозяйственное, бытовое и т․д․);
- тип водного объекта (поверхностные или подземные воды)․
Пример ставок (актуальных на 2026 год):
- Промышленное водопользование из поверхностных вод в бассейне Волги – 25 руб․/м³;
- Сельскохозяйственное орошение из подземных вод в Central Federal District – 12 руб․/м³;
- Бытовое водоснабжение из поверхностных вод в Северо‑Западном регионе – 8 руб․/м³․
- Определить налоговую базу (объём взятой воды) за период;
- Установить applicable ставку в соответствии с целью водопользования, типом водного объекта и регионом;
- Умножить базу на ставку – получится сумма налога за период;
- Если применяются повышающие или понижающие коэффициенты (например, за превышение лимитов водопользования), умножить полученную сумму на соответствующий коэффициент․
- 1500 м³ поверхностной воды для промышленного производства (бассейн Дона, ставка 30 руб․/м³);
- 800 м³ подземной воды для орошения сельскохозяйственных угодий (Центральный федеральный округ, ставка 10 руб․/м³)․
- Промышленное водопользование: 1500 м³ × 30 руб․/м³ × 1,2 = 54 000 руб․;
- Сельскохозяйственное водопользование: 800 м³ × 10 руб․/м³ = 8 000 руб․;
- Налоговый период – квартал (для большинства плательщиков) или год (при выборе годового порядка);
- Уплата налога производится не позднее 28‑го числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом;
- Декларация по водному налогу подаётся в ту же дату, что и уплата – не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․
- Код водопользования (из приложения к приказу);
- Цель забора воды;
- Объём взятой воды (м³);
- Ставка налога;
- Расчёт налога;
- Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ);
- Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (ст․ 122 НК РФ) при неумышленном нарушении, 40 % – при умышленном;
- При повторных нарушениях возможна блокировка операций по ЕНС и привлечение к административной ответственности․
- Собрать данные о всех заборах воды за отчётный период (счёта, акты приёма‑передачи, показания счётчиков)․
- Классифицировать каждый забор по целевому назначению и типу водного объекта․
- Определить applicable ставку из таблиц статьи 333․12 НК РФ․
- Проверить, не превышен ли установленный лимит водопользования; при превышении применить повышающий коэффициент․
- Вычислить налог по формуле: База × Ставка × К_повыш × К_пониж․
- Заполнить декларацию по форме ФНС, указав коды водопользования и цели забора․
- Сформировать платёжное поручение в ЕНС с указанием правильного КБК․
- Уплатить налог не позднее 28‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом․
- Сохранить копии декларации, платёжных документов и первичной бухгалтерии не менее четырёх лет․
Для точного определения ставки необходимо воспользоваться таблицами, приложенными к статье 333․12 НК РФ, либо справочными системами (КонсультантПлюс, Гарант)․
Порядок исчисления налога
Исчисление водного налога выполняется по следующей схеме:
Формула:
Налог = База × Ставка × К_повыш × К_пониж
Пример расчёта
ООО «Водресурс» в I квартале 2026 года взяло:
Повышающий коэффициент за превышение квартального лимита по поверхностным водам – 1,2 (лимит 1000 м³)․
Расчёт:
Сроки уплаты и подачи декларации
Согласно статье 333․14 НК РФ:
Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ‑7‑3/497 от ․ В декларации указываются:
Уплата через Единый налоговый счёт (ЕНС)
С 2023 года водный налог, как и другие федеральные налоги, уплачивается exclusively через Единый налоговый счёт․ Плательщик формирует платёжное поручение в системе «Личный кабинет налогоплательщика» (ЛКН) или через банк, указывая КБК водного налога (182 1 05 00000 01 1000)․
Ответственность за нарушение
За несвоевременную уплату или недостоверное заполнение декларации применяются:
Льготы и освобождения
Глава 25․2 НК РФ не предусматривает общих льгот по водному налогу․ Однако отдельные виды водопользования могут освобождаться от налога в соответствии с иными федеральными законами (например, забор воды для питьевого снабжения населённых пунктов, если он осуществляется государственными или муниципальными организациями и не превышает установленные нормативы)․
Практический чек‑лист для бухгалтера
Механизм исчисления и уплаты водного налога регламентирован главой 25․2 НК РФ и требует от плательщика точного учёта объёмов взятой воды, правильного выбора ставки и своевременной подачи декларации․ Соблюдение установленных сроков и использование Единого налогового счёта позволяют избежать штрафов и пени, а также обеспечивают прозрачность взаимодействия с налоговыми органами․
Статья подготовлена на основе актуальной редакции Налогового кодекса РФ (ред․ от ) и нормативных актов ФНС России․