Дата актуализации: 15:41:34 ().

При увольнении работника возникает целый комплекс выплат: выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск, а также возможная материальная помощь. Последняя не регулируется напрямую Трудовым кодексом РФ, но может быть предусмотрена внутренними локальными актами организации. В данной статье мы подробно рассмотрим, что такое материальная помощь, как она учитывается при расчёте компенсации при увольнении, какие налоговые последствия имеют такие выплаты и как правильно оформить их в документах.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – ст. 127 (компенсация за неиспользованный отпуск), ст. 178 (выходное пособие), ст. 181.1 (выплаты при сокращении штата).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – гл. 23 (налог на доходы физических лиц), ст. 217 (необлагаемые доходы), п. 23 ст. 270 (налог на прибыль), п. 11 ст. 422 (страховые взносы).
• Письмо Минтруда России от № 14‑1/ООГ‑15412 – разъясняет, что материальная помощь не является обязательной выплатой по ТК РФ, её размер, основания и сроки определяются работодателем самостоятельно.
• Федеральный закон от № 339‑ФЗ – внес изменения в ст. 153 ТК РФ, касающиеся выплат при приостановлении трудового договора (актуально с ).

Что такое материальная помощь?

Материальная помощь – это добровольная финансовая поддержка, оказываемая работодателем работнику (или его близким) в связи с различными жизненными событиями: болезнь, стихийное бедствие, свадьба, юбилей, выход на пенсию, увольнение и др. Выплата не связана напрямую с исполнением трудовых функций, поэтому её правовое регулирование носит рекомендательный характер.

Основания для выплаты материальной помощи при увольнении

• Увольнение по собственному желанию (если в локальном акте предусмотрено поощрение за длительную службу).
• Увольнение по соглашению сторон (как часть «пакета выходных» выплат).
• Увольнение в связи с выходом на пенсию (как знак благодарности за многолетний труд).
• Увольнение вследствие сокращения штата или ликвидации организации (дополнительная соцподдержка).

Как определяется размер материальной помощи?

Поскольку ТК РФ не устанавливает обязательных норм, размер материальной помощи определяется:

1. Внутренним локальным нормативным актом (Положение о материальной помощи, Положение об оплате труда, коллективный договор).
2. Трудовым договором (если в нём прописано конкретное условие).
3. Соглашением между работодателем и работником (например, при увольнении по соглашению сторон).

Типичные подходы к расчёту:

• Фиксированная сумма (например, 50 000 руб.) – удобно для бюджетирования.
• Процент от средней заработной платы (например, 2‑кратный среднемесячный заработок).
• Зависимость от стажа работы (например, 1 000 руб. за каждый год службы).
• Комбинированный метод (фиксированная часть + надбавка за стаж).

Налогообложение материальной помощи при увольнении

Налоговые последствия зависят от того, относится ли выплата к облагаемому доходу или к необлагаемому.

НДФЛ

• Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ, необлагаемыми являются выплаты, прямо предусмотренные законодательством как компенсационные при увольнении (выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск и т.п.).
• Материальная помощь, не предусмотренная ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ в полном объёме, если иное не установлено локальным актом и не попадает под исключения.
• Однако, если материальная помощь выплачивается в связи с социальными событиями (свадьба, рождение ребёнка, похороны) и её размер не превышает установленные лимиты, она может быть освобождена от НДФЛ (см. п. 8 ст. 217 НК РФ – с лимит на выплаты детям увеличен до 1 000 000 руб.).

Страховые взносы

• Пункт 11 ст. 422 НК РФ освобождает от страховых взносов суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 руб. в год на каждого работника.
• Суммы, превышающие этот порог, облагаются страховыми взносами по общим правилам (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Материальная помощь не включается в расходы, уменьшающие налог на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Поэтому при планировании бюджета следует учитывать, что такие выплаты увеличат налогооблагаемую прибыль.

Практический пример расчёта

Допустим, работник увольняется по соглашению сторон после 8 лет работы. В коллективном договоре предусмотрено:

• Выходное пособие – 3 среднемесячных заработка.
• Компенсация за неиспользованный отпуск – согласно ст. 127 ТК РФ.
• Материальная помощь – 1 000 руб. за каждый год работы, но не более 15 000 руб.

Среднемесячный заработок – 60 000 руб.

1. Выходное пособие: 3 × 60 000 = 180 000 руб. (не облагается НДФЛ).
2. Компенсация за отпуск: предположим 10 дней неиспользованного отпуска → (60 000/29,3) × 10 ≈ 20 478 руб. (не облагается НДФЛ).
3. Материальная помощь: 8 лет × 1 000 = 8 000 руб. (не превышает 4 000 руб. в год? Нет, сумма за год – 1 000 руб., поэтому за 8 лет – 8 000 руб.; облагаеться НДФЛ, но не облагается страховыми взносами, так как каждый год ≤ 4 000 руб;).
4. НДФЛ с материальной помощи: 8 000 × 13 % = 1 040 руб. (удерживается из выплаты).
5. Чистое получение материальной помощи: 8 000 − 1 040 = 6 960 руб.

Рекомендации для работодателей

• Закрепить порядок и размеры материальной помощи в локальном нормативном акте (Положение о материальной помощи) – это обеспечит прозрачность и уменьшит риски трудовых споров.
• При определении размера помощи учитывать возможные налоговые последствия: выплаты до 4 000 руб. в год освобождаются от страховых взносов, а суммы, связанные с социальными событиями, могут попасть под льготы по НДФЛ.
• Документировать каждое начисление: приказ о выплате, расчётный лист, ссылка на соответствующий пункт локального акта.
• При увольнении по соглашению сторон включать материальную помощь в соглашение о расторжении трудового договора, указывая сумму и условие её выплаты.
• Консультироваться с бухгалтерией и юридическим отделом перед введением новых выплат, чтобы избежать ошибок в налогообложении.

Материальная помощь при увольнении – это гибкий инструмент социальной поддержки работника, который не регулируется напрямую Трудовым кодексом, но может быть предусмотрен внутренними документами организации. Правильное оформление таких выплат позволяет:

• поддержать лояльность и репутацию компании;
• минимизировать риски трудовых споров;
• оптимизировать налоговую нагрузку за счёт использования льгот по НДФЛ и страховым взносам.

При планировании материальной помощи важно четко прописать основания, размеры и порядок выплаты, а также учесть налоговые последствия, чтобы выплата действительно стала помощью, а не источником непредвиденных финансовых или правовых проблем.

---

Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и актуального законодательства на дату .