Материальная помощь на оздоровление – это одна из форм социальной поддержки сотрудников, направленная на улучшение их физического и психического состояния. В статье рассмотрим, какие выплаты попадают под данную категорию, как они регулируются законодательством, какие налоговые последствия имеют и как правильно оформить такие выплаты в бухгалтерском и кадровом учёте.

Нормативная база

• Трудовой кодекс РФ (ст. 22, 22.1, 22.3, 312.1, 312.3) – регламентирует порядок издания приказов о выплате материальной помощи и обязательное ознакомление с ними всех упомянутых лиц;
• Налоговый кодекс РФ (ст. 217, п. 28) – устанавливает, что материальная помощь, связанная с оздоровлением (лечением, профилактикой, санаторно‑курортным обслуживанием), не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если её размер не превышает установленный лимит;
• Постановления Правительства РФ и письма ФНС – уточняют ежегодный лимит необлагаемой помощи (на 2026 год – 4 000 руб. в год на одного сотрудника) и код дохода по НДФЛ 2760.

Какие выплаты относятся к материальной помощи на оздоровление

К материальной помощи на оздоровление относятся все денежные выплаты, которые работодатель предоставляет сотруднику с целью:

1. Оплата санаторно‑курортного лечения, профилактических программ, реабилитационных мероприятий;
2. Возмещение расходов на лекарственные препараты, медицинские процедуры, диагностические исследования, не covered by ОМС;
3. Оплата услуг физической культуры и спорта ( абонементы в бассейны, тренажёрные залы, йога‑студии) при условии, что они направлены на укрепление здоровья;
4. Выдача сертификатов или ваучеров на посещение лечебных учреждений, санаториев, домов отдыха;
5. Компенсация расходов на проезд к месту лечения или оздоровления (железнодорожный, авиационный, автотранспорт).

Важно, чтобы цель выплаты была прямо связана с улучшением здоровья сотрудника. Выплаты, не имеющие такой направленности (например, подарки к праздникам, премии за производительность), относятся к другим видам материальной помощи и облагаются налогами в общем порядке.

Налогообложение и страховые взносы

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ:

• Если сумма материальной помощи на оздоровление за календарный год не превышает 4 000 руб. на одного сотрудника, она не облагается НДФЛ и не учитывается при начислении страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС;
• Превышение указанного лимита приводит к обложению всей суммы (включая часть, не превышающую лимит) НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.) и начислением страховых взносов в общем порядке;
• Код дохода по НДФЛ для такой помощи – 2760. При превышении лимита в бухгалтерии формируются две строки: необлагаемая часть (до 4 000 руб.) и облагаемая часть (излишек).

Пример расчёта для сотрудника, получившего помощь на оздоровление в размере 6 500 руб. за год:

• Необлагаемая часть: 4 000 руб. (НДФЛ = 0, взносы = 0);
• Облагаемая часть: 2 500 руб. (НДФЛ = 2 500 × 13 % = 325 руб.; страховые взносы ≈ 30 % от 2 500 = 750 руб.).

Лимиты и условия предоставления

• Годовой лимит – 4 000 руб. на одного сотрудника (независимо от количества выплат в течение года);
• Выплата может быть осуществлена единовременно или поэтапно (например, оплата путёвки и последующее возмещение лекарств);
• Документальное подтверждение целевого использования: копии путёвок, счетов от медицинских учреждений, чеков на лекарства, справки о прохождении профилактических программ;
• Приказ о выплате материальной помощи должен содержать:
  • Ф.И.О. и должность сотрудника;
  • Вид помощи (например, «материальная помощь на санаторно‑курортное лечение»);
  • Основание (заявление сотрудника, медицинская справка, договор с санаторием);
  • Размер выплаты;
  • Срок и способ получения (на карту, наличными, через кассу);
  • Указание главному бухгалтеру произвести выплату.
• Приказ подлежит ознакомлению всех лиц, упомянутых в нём (бухгалтер, руководитель подразделения, сам сотрудник) в соответствии с ч. 2 ст. 22, ч. 2 ст. 22.1, ст. 22.3, ч. 5 ст. 312.1, ч; 5 ст. 312.3 ТК РФ.

Порядок оформления и документооборота

1. Сотрудник подаёт заявление о предоставлении материальной помощи на оздоровление, прилагая подтверждающие документы (счёт, договор, справку).
2. Кадровик проверяет соответствие заявления цели оздоровления и наличие лимита (не превышает ли сумма 4 000 руб. за год с учётом предыдущих выплат).
3. Бухгалтер рассчитывает налоговые последствия (облагаемая/необлагаемая часть) и формирует проводки:
• Дебет 70 (или 76) – Кредит 51 (или 50) – выплата сотруднику;
• Если часть облагается – одновременно отражается налог на доходы физических лиц (Дт 68, Кт 70) и страховые взносы (Дт 69, Кт 70).
4. Издаётся приказ о выплате материальной помощи, который подписывает руководитель и согласовывается с главным бухгалтером.
5. Приказ доводится до сведения всех упомянутых лиц под роспись.
6. В бухгалтерском учёте выплата отражается в разделе «Прочие выплаты сотрудникам» (Корреспонденция счетов 70/76 – 51/50).
7. В налоговой декларации по НДФЛ указывается код дохода 2760 и сумма, подлежащая обложению (если таковая имеется).

Примеры из практики

Пример 1: Оплата путёвки в санаторий

Сотрудник Иванов И.И. получил путёвку на 14 дней в санаторий «Здоровье» стоимостью 3 800 руб. Выплата осуществлена единовременно. Поскольку сумма не превышает годовой лимит 4 000 руб., НДФЛ и страховые взносы не удерживаются. В бухгалтерии:

• Дт 70 – Кт 51 – 3 800 руб. (выплата);
• Дт 91.02 – Кт 70 – 0 (нет налоговых начислений).

Пример 2: Компенсация лекарственных препаратов

• Необлагаемая часть: 4 000 руб.;
• Облагаемая часть: 2 200 руб.;
• НДФЛ = 2 200 × 13 % = 286 руб.;
• Страховые взносы ≈ 30 % от 2 200 = 660 руб.;
• Проводки:
  • Дт 70 – Кт 51 – 4 000 руб. (необлагаемая);
  • Дт 70 – Кт 51 – 2 200 руб. (облагаемая);
  • Дт 68 – Кт 70 – 286 руб. (НДФЛ);
  • Дт 69 – Кт 70 – 660 руб. (взносы).

• Материальная помощь на оздоровление относится к выплатам, направленным на поддержание и улучшение здоровья сотрудников (санаторно‑курортное лечение, медикаменты, профилактические программы, спортивные услуги и т.д.).
• При соблюдении годового лимита в 4 000 руб. такая помощь полностью освобождается от НДФЛ и страховых взносов (код дохода 2760).
• Превышение лимита приводит к обложению всей суммы в обычном порядке, поэтому важно вести учёт уже выплаченных сумм в течение календарного года.
• Оформление требует приказа с указанием Ф.И.О., должности, вида помощи, основания, размера, срока и способа выплаты, а также ознакомления всех упомянутых лиц с приказом.
• Документальное подтверждение (счёты, договоры, чеки, справки) является обязательным для подтверждения целевого использования средств и успешного прохождения налоговой проверки.

Соблюдение указанных правил позволяет работодателю оказывать реальную поддержку своим сотрудникам, улучшая их здоровье и лояльность, при этом минимизируя налоговые риски и обеспечивая прозрачность бухгалтерского учёта.