Дата актуализации: 20:36:42 ().

Содержание

1. Понятие лизинга и его виды
2. Нормативная база
3. Учет лизинговых платежей в налоговом учете
4. Особенности возврата НДС
5. Сроки и порядок уплаты авансов, дедлайны декларации за 2025 год
6. Практические примеры
7. Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки

Понятие лизинга и его виды

Лизинг – это договор, по которому одна сторона (лизингодатель) передаёт во временное владение и использование другую сторону (лизингополучатель) определённое имущество за плату. В зависимости от условий договора различают два основных вида:

• Операционный лизинг – имущество остаётся в собственности лизингодателя, по окончании срока договора оно возвращается ему. Платежи учитываются как текущие расходы.
• Финансовый (капитальный) лизинг – по сути аналогичен кредиту с последующим выкупом имущества. По истечении срока лизингополучатель обычно становится собственником объекта.

Нормативная база

Учет лизинговых платежей при налогообложении прибыли регулируется следующими нормативными актами:

• Налоговый кодекс РФ, главы 25 («Налог на прибыль организаций») и 21 («НДС»);
• Приказ Минфина России от № 124н «О порядке ведения бухгалтерского и налогового учёта операций по лизингу»;
• Информационные письма ФНС России, в т.ч. разъяснения по новой форме декларации за 2025 год.

Согласно пункту 1 статьи 264 НК РФ, расходы, связанные с лизингом, могут быть включены в состав внереализационных расходов, если они соответствуют критериям экономической обоснованности и документально подтверждены.

Учет лизинговых платежей в налоговом учете

Определение расходов

Для целей налога на прибыль лизинговые платежи делятся на две части:

1. Основная часть платежа – возмещение стоимости имущества (в случае финансового лизинга).
2. Процентная часть платежа – вознаграждение лизингодателя за предоставление финансирования.

Обе части признаются расходами в период, к которому они относятся, при условии, что договор лизинга признан действующим и платежи осуществлены согласно графику.

Сроки признания расходов

Согласно пункту 2 статьи 272 НК РФ, расходы признаются в налоговом периоде, в котором они фактически incurred (произведены). Для лизинговых платежей это обычно дата выплаты по платежному графику, указанному в договоре.

Ограничения и особенности

• Если лизинговый договор содержит элементы отсрочки платежа (аванс, залог), сумма аванса может быть учтена как расход только после фактической передачи имущества в эксплуатацию.
• Для операционного лизинга полная сумма ежемесячного платежа относится на расходы периода.
• Для финансового лизинга основная часть платежа увеличивает стоимость основных средств (ОС) на балансе лизингополучателя, а затем амортизируется согласно нормам амортизации ОС.

Особенности возврата НДС

Лизинг позволяет вернуть НДС, уплаченный лизингополучателем, если:

• Лизингополучатель является плательщиком НДС;
• Предмет лизинга используется для осуществления операций, облагаемых НДС;
• Счёт-фактура, выданный лизингодателем, содержит все requisites, предусмотренные пунктом 5 статьи 169 НК РФ.

Возврат НДС производится в порядке, установленном главой 21 НК РФ, обычно через заявление о зачете или возмещении в налоговой декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

Сроки и порядок уплаты авансов, дедлайны декларации за 2025 год

Согласно информации из интернета (первый отчёт по новой форме, декларация за 2025 год), дедлайны для сдачи декларации по прибыли зависят от порядка уплаты авансов:

• Если авансы уплачиваются ежемесячно – декларация подаётся не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• Если авансы уплачиваются ежеквартально – декларация подаётся не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным полугодием;
• При отсутствии авансов (платёж по итогам года) – декларация сдаётся не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Для 2025 года важно учитывать, что новые формы декларации вводятся с 1 января 2025 года, поэтому необходимо использовать актуальные шаблоны, доступные на сайте ФНС России.

Практические примеры

Пример 1. Операционный лизинг оборудования

Организация «Альфа» заключила договор операционного лизинга станка на 3 года с ежемесячным платежом 150 000 руб. (без НДС).

• Ежемесячно в бухгалтерском учёте: Дт 20 «Основные средства» – Кт 60 «Расчёты с поставщиками» 150 000 руб.;
• В налоговом учёте: ежемесячно включаем 150 000 руб. во внереализационные расходы (ст. 264 НК РФ).

Пример 2. Финансовый лизинг автомобиля

Организация «Бета» взяла в финансовый лизинг автомобиль стоимостью 2 000 000 руб. на 4 года с ежемесячным платежом 50 000 руб. (включая НДС 20 %). По договору предусмотрен выкуп за 10 % остаточной стоимости.

• Основная часть платежа (без НДС и процентов) – 30 000 руб. ежемесячно увеличивает стоимость ОС;
• Процентная часть – 10 000 руб. ежемесячно относится на процентные расходы (ст. 265 НК РФ);
• НДС 20 % от 50 000 руб. = 10 000 руб. подлежит вычету при условии использования автомобиля для облагаемых операций.

По окончании лизингового срока автомобиль переходит на баланс организации как основное средство и далее амортизируется.

Рекомендации по оптимизации налоговой нагрузки

1. Выбор вида лизинга – если цель – немедленное уменьшение налоговой базы, предпочтительнее операционный лизинг (полная сумма платежа в расходах). Если планируется долгосрочное использование и последующая амортизация – финансовый лизинг.
2. Структура платежа – при переговорах с лизингодателем старайтесь увеличить долю процентной части (она относится на расходы немедленно) и уменьшить основную часть, если вы планируете выкуп имущества в конце срока.
3. Возврат НДС – обеспечьте правильное оформление счетов‑фактур и своевременную подачу заявлений о вычете, чтобы вернуть НДС уже в текущем налоговом периоде.
4. Документальное подтверждение – храните договор лизинга, график платежей, акты приёма‑передачи и платежные порталы минимум 4 года после окончания налогового периода, как требует пункт 7 статьи 252 НК РФ.
5. Соблюдение дедлайнов – планируйте уплату авансов таким образом, чтобы дедлайн сдачи декларации не пришёлся на период пиковой нагрузки бухгалтерии; используйте календарь налоговых обязательств.

Учет лизинговых платежей при расчете налога на прибыль требует внимательного подхода к классификации договора, правильному распределению платежей на основную и процентную части, а также к своевременному возврату НДС. Понимание нормативных положений и использование лизинга как инструмента оптимизации налоговой нагрузки позволяет организациям существенно снизить эффективную ставку налога на прибыль, улучшить денежный поток и повысить инвестиционную привлекательность.

С учетом введения новой формы декларации за 2025 год и изменения сроков уплаты авансов рекомендуется провести внутренний аудит текущих лизинговых договоров уже в текущем квартале, чтобы избежать штрафов и обеспечить максимальную выгоду от применения лизинга в налоговом планировании.