Фраза «имущество находится в лизинге» означает, что предмет лизинга (объект права собственности лизингодателя) временно передан в владение и пользование лизингополучателю на основании договора лизинга (финансовой аренды). В Российской Федерации данные отношения регулируються главой 34 ГК РФ (ст. 665–670) и Федеральным законом № 164-ФЗ «О лизинге (финансовой аренде)».

Правовая природа и балансовая принадлежность

Ключевая особенность лизинга — разделение прав собственности и права владения/пользования:

• Лизингодатель (инвестор) — является собственником имущества на весь срок договора (если иное не предусмотрено условиями о выкупе). Объект числится на его балансе как основное средство (ОС) или материальные ценности, сдаваемые в аренду.
• Лизингополучатель (пользователь) — получает имущество во владение и пользование. На свой баланс он принимает объект как основное средство (с 2021 г. по ФСБУ 25/2018 «Лизинг») и учитывает обязательства перед лизингодателем.

Важно: До 2021 года (по ПБУ 01/2008) имущество в операционном лизинге не ставилось на баланс арендатора. Сейчас единый стандарт ФСБУ 25/2018 требует признания права использования актива (ПИА) и лизинговой обязательства практически для всех видов лизинга.

Виды лизинга и их особенности

Финансовый лизинг (классический)

• Срок договора сопоставим со сроком полезного использования имущества (обычно 75% и более).
• Полная стоимость имущества плюс вознаграждение лизингодателя выплачивается лизингополучателем за срок договора.
• В конце срока имущество переходит в собственность лизингополучателя (часто за символическую плату).
• Риски случайной гибели/повреждения несет лизингополучатель.

Операционный лизинг

• Срок договора короче срока полезного использования.
• Лизинговые платежи не покрывают полной стоимости актива.
• После окончания срока имущество возвращается лизингодателю для повторной сдачи в лизинг или реализации.
• Часто включает сервисное обслуживание (техподдержку, страхование, ремонт) со стороны лизингодателя.

Возвратный лизинг (Sale and Leaseback)

Специфическая схема: компания-продавец отчуждает собственное имущество лизинговой компании, а затем получает его обратно в лизинг. Цель — высвобождение оборотных средств при сохранении актива в производстве.

Права и обязанности сторон

Лизингодатель

1. Приобретает имущество у продавца (поставщика), выбранного лизингополучателем.
2. Передает имущество в срок, в надлежащем комплекте и качестве.
3. Имеет право требовать лизинговые платежи.
4. Не несет ответственности за недостатки имущества, если не доказана его вина при выборе продавца/имущества.

Лизингополучатель

1. Выбирает продавца и имущество (право выбора, ключевой элемент лизинга).
2. Принимает имущество от продавца от имени лизингодателя.
3. Оплачивает лизинговые платежи (арендные платежи + вознаграждение).
4. Содержит имущество в рабочем состоянии, несет расходы на эксплуатацию, страхование, налоги на имущество (если не переложено на лизингодателя договором).
5. Не имеет права субарендовать или заложить имущество без согласия лизингодателя.

Налоговый и бухгалтерский учет (кратко)

У лизингополучателя

• Налог на прибыль: Лизинговые платежи включаются в расходы на реализацию (п. 26 ст. 264 НК РФ) — как амортизация (капитальные вложения) и проценты за пользование чужими средствами (в порядке ст. 269 НК РФ).
• НДС: Вычет по входящему НДС из лизинговых платежей принимаеться к вычету по мере их оплаты (п. 2 п. 2 ст. 172 НК РФ), если имущество используется для облагаемых операций.
• Имущественный налог: Плательщиком является собственник — лизингодатель. Однако договором может быть установлено, что налог платит лизингополучатель (тогда это его расход).
• Амортизация: Начисляется лизингополучателем самостоятельно по полезному сроку использования (ФСБУ 25/2018).

У лизингодателя

• Налог на прибыль: Доход — это лизинговые платежи (арендная часть). Амортизация актива — расход.
• НДС: Облагается арендная часть платежей. Авансовые платежи также облагаются НДС.
• Ускоренная амортизация: Возможна коэффициентом до 3 (п. 5 ст. 259.1 НК РФ) для нового оборудования, что дает значительный налоговый щит.

Страхование и риски

Так как собственник — лизингодатель, страхование имущества от рисков гибели/повреждения обычно ложится на лизингополучателя (выгодоприобретатель — лизингодатель). Полис оформляется на полную восстановительную стоимость. Несоблюдение условия страхования является грубым нарушением договора и основанием для досрочного расторжения.

Досрочное завершение и выкуп имущества

Выкуп (приобретение в собственность)

Стандартный сценарий финансового лизинга. После оплаты всех платежей (или досрочно) стороны подписывают Акт приема-передачи имущества в собственность. С этого момента лизингополучатель становится полноправным собственником, снимается обременение (запрет на отчуждение без согласия лизингодателя).

Досрочное расторжение по инициативе лизингополучателя

Возможно, но обычно требует выплаты:

• Остаточной стоимости актива (выкупа).
• Неустоек/пени за нарушение сроков.
• Компенсации упущенной выгоды лизингодателя (дисконтированные будущие платежи).

Досрочное расторжение по вине лизингодателя

Например, передача несоответствующего имущества. Лизингополучатель имеет право требовать возврата уже внесенных платежей и компенсации убытков.

Регистрация прав и обременение

Для недвижимости и подвижных вещей, подлежащих государственной регистрации (самолеты, суда, автомобили — в реестрах ГИБДД/Росреестра/Минтранса), вносится запись об обременении (лизинге). Это публично-правовой механизм защиты лизингодателя: имущество нельзя продать, подарить или заложить без согласия лизингодателя, пока оно в лизинге.

Типовые ошибки и риски бизнеса

• Игнорирование ФСБУ 25/2018: Непризнание ПИА и обязательства в балансе ведет к искажению отчетности и штрафам.
• Несвоевременная оплата НДС: Вычет по НДС из авансов лизингодателя принимается только при оплате, а не при выставлении счета.
• Отсутствие согласия на субаренду: Сдача в субаренду без письменного согласия лизингодателя — основание для расторжения договора и взыскания убытков.
• Нестрахование или недострахование: В случае гибели актива лизингополучатель должен возместить лизингодателю полную стоимость, а страховая выплата может не покрыть долг.

Нахождение имущества в лизинге — это эффективный инструмент обновления основных фондов без разового крупного денежного вывода. Оно сочетает в себе кредитную и арендную составляющие. Грамотное оформление договора, учет требований ФСБУ 25/2018 и НК РФ, а также соблюдение страховых и регистрационных процедур позволяют минимизировать налоговые и правовые риски для обеих сторон.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений по конкретным сделкам рекомендуется обратиться к квалифицированным юристам и бухгалтерам.