Ликвидация организации – одна из причин расторжения трудового договора, при которой работнику гарантированы определенные выплаты. В 2025 году регулирование этих выплат основано на Трудовом кодексе РФ (ст. 178) с учётом изменений, внесённых Федеральным законом от № 306‑ФЗ и Федеральным законом от № 210‑ФЗ. Ниже подробно рассмотрены все виды компенсаций, порядок их начисления и сроки выплаты.
Общие положения ст. 178 ТК РФ
При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (или сокращением численности/штата) работнику полагается:
- выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
- средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения (или его часть, пропорциональная периоду трудоустройства, если он менее одного месяца);
- в исключительных случаях – средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения (по решению органа службы занятости населения);
- возможность заменить выплаты среднего месячного заработка единовременной компенсацией в размере двойного среднего месячного заработка.
Выходное пособие (первый месяц)
Выходное пособие выплачивается в день увольнения и составляет средний месячный заработок работника за последний полностью отработанный месяц (или за фактически отработанное время, если месяц неполный).
Средний месячный заработок за второй месяц
Если период трудоустройства работника превышает один месяц, employer обязан выплатить средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения. При неполном месяце выплата производится пропорционально отработанным дням.
Выплата за третий месяц (исключительные случаи)
В соответствии с частью третьей ст. 178, введённой ФЗ‑210 от , работодатель обязан выплатить средний месячный заработок за третий месяц, если:
- работник в течение 14 рабочих дней после увольнения обратился в орган службы занятости населения;
- в течение двух месяцев со дня увольнения он не был трудоустроен;
- орган службы занятости принял решение о необходимости такой выплаты.
Выплата производится пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на третий месяц.
Единовременная компенсация вместо выплат за второй и третий месяцы
Работодатель может заменить выплаты среднего месячного заработка за второй (и, при наличии оснований, третий) месяц единовременной компенсацией в размере двухкратного среднего месячного заработка. Если уже была произведена выплата за второй месяц, компенсация выплачивается с зачетом этой суммы.
Право на такую замену предоставлено частью пятой ст. 178 (в ред. ФЗ‑210). Работник должен подать письменное заявление не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца (или после получения решения службы занятости – для третьего месяца).
Порядок и сроки выплат - Выходное пособие – в день увольнения.
- Средний месячный заработок за второй месяц – не позднее 15 календарных дней после дня, когда работник обратился с требованием (но не ранее окончания второго месяца).
- Средний месячный заработок за третий месяц – не позднее 15 календарных дней после получения решения службы занятости, но не ранее окончания третьего месяца.
- Единовременная компенсация – не позднее 15 календарных дней с даты получения письменного заявления работника.
Налогообложение выплат
Все перечисленные выплаты подлежат обложению:
- НДФЛ – по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Выходное пособие и средний месячный заработок за второй/третий месяц облагаются НДФЛ в общем порядке.
- Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС – не удерживаются, так как выплаты не считаются вознаграждением за труд (п. 2 ст. 422 НК РФ).
Единовременная компенсация также облагается НДФЛ, но не подлежит начислению страховых взносов.
Права работника при нарушении сроков или размера выплат
Если работодатель не выплатил положенные суммы или нарушил сроки, работник может:
- обратиться с заявлением в трудовую инспекцию;
- подать иск в суд о взыскании задолженности, процентов за задержку и компенсации морального вреда;
- воспользоваться правом на обращение в прокуратуру при наличии признаков нарушения трудового законодательства.
Пример расчета (условные данные)
Средний месячный заработок работника – 50 000 руб.
- Выходное пособие: 50 000 руб.
- Второй месяц (полный): 50 000 руб.
- Третий месяц (полный, при условии обращения в службу занятости): 50 000 руб.
- Единовременная компенсация вместо второго и третьего месяцев: 2 × 50 000 = 100 000 руб. (если уже выплачен второй месяц – компенсация 50 000 руб.).
В 2025 году при ликвидации организации сотрудники сохраняют право на комплексный пакет выплат, включающий выходное пособие, средний месячный заработок за второй и, при определенных условиях, третий месяц, а также возможность заменить эти выплаты единовременной компенсацией. Знание порядка начисления, сроков и налоговых особенностей помогает как работникам защитить свои права, так и работодателям избежать штрафов и судебных споров.
Для более детальной консультации рекомендуется обращаться к юристу по трудовому праву или использовать официальные разъяснения Минтруда и Роструда, актуальные на дату проведения ликвидации.