В российском налоговом законодательстве не существует понятия «личный финансовый налог». Данный термин‚ скорее всего‚ является разговорным сокращением или ошибкой‚ относящейся к налогообложению личного фонда (личного фонда физического лица) — специальной организационно-правовой формы‚ введенной в Гражданский кодекс РФ и Закон о некоммерческих организациях с 2023 года.

Ниже представлен подробный разбор налогового режима личных фондов‚ актуальный на 2025–2026 годы‚ основанный на нормах Налогового кодекса РФ (НК РФ) и Федеральном законе от № 389-ФЗ.

Что такое личный фонд?

Личный фонд — это некоммерческая организация‚ созданная физическим лицом (учредителем) для управления имуществом в интересах бенефициаров (выгодоприобретателей) и реализации целей‚ определенных учредителем (ст. 123.26 ГК РФ).

• Цели: сохранение и приумножение капитала‚ планирование преемственности (наследование)‚ защита активов‚ благотворительность.
• Особенность: у фонда нет членов; имущество‚ переданное в фонд‚ переходит в его собственность и выходит из собственности учредителя.
• Управление: совет фонда (наблюдательный орган) и исполнительный орган (директор/правление). Учредитель может входить в совет фонда.

Налогообложение доходов самого фонда (Налог на прибыль)

С 2024 года для личных фондов установлен специальный режим налогообложения прибыли (ст. 284.12 НК РФ‚ введен ФЗ-389).

Льготная ставка 15%

Личный фонд может применять пониженную ставку налога на прибыль 15% (вместо общей 20%)‚ из которых:

• 2% — в федеральный бюджет;
• 13% — в бюджет субъекта РФ.

Условия применения ставки 15% (критически важно)

Для права на льготную ставку фонд должен одновременно соблюдать два условия (п. 1 ст. 284.12 НК РФ):

1. Пассивность доходов: не менее 90% совокупного дохода фонда за налоговый период должно составлять доходы от:
   • дивидендов и процентов;
   • роялти;
   • прибыли от участия в других организациях;
   • доходов от операций с ценными бумагами и производными инструментами;
   • аренды имущества (за исключением аренды‚ связанной с предоставлением персонала);
   • курсовых разниц и иных пассивных источников.
2. Отсутствие активной коммерческой деятельности: фонд не должен заниматься производством товаров‚ выполнением работ‚ оказанием услуг в предпринимательских целях (за исключением управления собственным имуществом).

Последствия нарушения: если условия не выполнены (доля пассивного дохода ниже 90% или есть активный бизнес)‚ фонд переходит на общую ставку 20% (или 25% с 2025 г. для ряда организаций‚ но для НКО обычно 20%) со следующего налогового периода.

Налогообложение выплаты бенефициарам (НДФЛ) — Главное преимущество

Это ключевой момент‚ ради которого часто создают фонды. Статья 217 НК РФ (п. 26.1‚ 26.2‚ введены ФЗ-389) предусматривает полное освобождение от НДФЛ (0%) для физических лиц — бенефициаров при получении выплат от личного фонда в двух случаях:

А. Выплаты близким родственникам учредителя (п. 26.1 ст. 217 НК РФ)

• Супруг(а)‚ родители‚ дети (в т.ч. усыновленные)‚ полнородственные и неполнородственные братья/сестры‚ дедушки/бабушки‚ внуки‚ усыновители.
• Выплаты могут производиться при жизни учредителя.
• НДФЛ не удерживается‚ сумма не включается в налоговую базу получателя.

Б. Выплаты после смерти учредителя (п. 26.2 ст. 217 НК РФ)

• Любым бенефициарам (не только родственникам)‚ определенным в уставе/положении о фонде.
• Условие: выплата производится после смерти учредителя в соответствии с условиями фонда;
• Также освобождаются от НДФЛ доходы в натуральной форме (имущество‚ имущественные права‚ цифровые права)‚ полученные от фонда в этом случае.

Важно: Освобождение распространяется только на НДФЛ. Страховые взносы с таких выплат не удерживаются‚ так как фонд не является налоговым агентом по взносам в отношении бенефициаров (выплаты не являются доходами по трудовому/гражданско-правовому договору).

Налог на имущество организаций

Личные фонды являются плательщиками налога на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) в отношении недвижимого имущества‚ учтенного как основные средства (кадастровая стоимость) или средняя годовая стоимость (для имущества‚ перешедшего до 2015 г.). Льгот для личных фондов по этому налогу в общем порядке не предусмотрено (кроме региональных льгот для отдельных категорий НКО‚ если фонд в них состоит).

НДС и иные налоги

• НДС: Фонд является плательщиком НДС на общих основаниях‚ если не применяет освобождение (выручка до 60 млн руб. в год — ст. 145 НК РФ). Операции по передаче имущества в фонд учредителем — реализация‚ облагаемая НДС (если учредитель плательщик НДС).
• Транспортный/земельный налог: Платится на общих основаниях‚ если имущество на балансе фонда.

Особенности реализации недвижимости‚ полученной от фонда (Ст. 217.1 НК РФ)

Если бенефициар получил недвижимость от личного фонда в безналоговом порядке (по п. 26.1 или 26.2 ст. 217 НК РФ)‚ то при её последующей продаже:

• Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ составляет 3 года (вместо стандартных 5 лет)‚ если имущество получено по наследству или дарственному договору. Для имущества‚ полученного от фонда‚ нормы ст. 217.1 НК РФ применяются аналогично: срок владения 3 года для освобождения от НДФЛ при продаже.
• Имущественный вычет (до 1 млн руб. или 2 млн руб. при ипотеке) предоставляется на общих основаниях.

Отчетность и сроки (Актуально для 2025–2026 гг.)

Отчет / Действие	Срок сдачи / оплаты	Куда сдается
Декларация по налогу на прибыль (личный фонд)	Не позднее 28 марта года‚ следующего за отчетным (для 2025 г., до )	ИФНС по месту нахождения фонда
Авансовые платежи по налогу на прибыль	Ежемесячно/ежеквартально (в зависимости от выручки) не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным периодом	Бюджет (через ЕНП/банк)
Расчет по страховым взносам (РСВ) — если есть сотрудники	Ежеквартально до 30 числа месяца‚ следующего за кварталом	СФР (через налоговую)
Годовая бухгалтерская отчетность	До 31 марта следующего года	Минфин (через ФНС/Единый портал)
Сведения о бенефициарах (ежегодно)	До 31 декабря текущего года (в ЕГРЮЛ)	Налоговая (РНЮЛ)

Оплата налогов: Самый удобный способ — через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) на сайте ФНС или банковское приложение‚ используя Единый налоговый платеж (ЕНП). К 2026 году практически все платежи проходят через ЕНП.

«Подводные камни» и риски в 2025–2026 годах

• Строгий контроль 90/10: Если фонд получит доход от консультаций‚ управления чужими активами или торговли — теряется ставка 15%. Нужен четкий инвестиционный меморандум и учет.
• Стоимость содержания: Госпошлина за регистрацию (~7‚5 тыс. руб.)‚ ежегодные расходы на аудит (обязателен для НКО)‚ бухгалтерию‚ зарплату директора/совета‚ аренду офиса. Экономически целесообразно при активах от 50–100 млн руб.
• Конфиденциальность: С 2024 года сведения об учредителях и бенефициарах НКО (в т.ч. личных фондов) вносятся в ЕГРЮЛ и являются общедоступными (ФЗ-389 отменил режим закрытости для учредителей НКО). Анонимность полная не гарантируется.
• Риск реквизирования (ст. 123.29 ГК РФ): Кредиторы учредителя могут оспорить переход имущества в фонд в течение 3 лет (общим сроком исковой давности)‚ если докажут умысел уйти от долгов.

Пошаговая инструкция: как создать и настроить налоги (кратко)

1. Целеполагание: Определить состав активов‚ круг бенефициаров‚ условия выплат.
2. Устав и решение учредителя: Разработать устав (жестко регламентирован законом)‚ принять решение о создании.
3. Регистрация в Минюсте/Налоговой: Подача пакета документов (заявление Р11001‚ устав‚ решение‚ оплата пошлины). Срок ~17–30 дней. Присваивается ОГРН‚ ИНН.
4. Открытие счета и ЕНП: Открыть расчетный счет‚ настроить Единый налоговый платеж.
5. Передача активов: Оформить дарственный договор / вклад в имущество фонда (нотариат для недвижимости/долей). Учесть НДС/НДФЛ учредителя при передаче (если учредитель физлицо, НДФЛ при передаче недвижимости нет‚ если владение > 3/5 лет; НДС — если учредитель не плательщик НДС‚ то и фонд не платит при получении).
6. Налоговая настройка: Сразу зафиксировать в учетной политике намерение применять ставку 15% (при соблюдении 90% пассивки). Настроить раздельный учет доходов (пассивные / активные).
7. Управление: Провести первое заседание Совета‚ утвердить инвестиционную политику‚ назначить директора.

«Личный финансовый налог» — это неформальное название налогового режима личного фонда. Суть режима в 2025–2026 годах сводится к двум главным «фишкам»:

1. Ставка 15% на прибыль фонда (при 90% пассивных доходов).
2. 0% НДФЛ для близких родственников при выплатах при жизни учредителя И 0% НДФЛ для любых бенефициаров при выплатах после смерти учредителя.

Инструмент мощный для крупных капиталов (от ~100 млн руб.)‚ планирования преемственности и защиты активов‚ но требует профессионального юридического и налогового сопровождения. Ошибки в структуре доходов фонда или в порядке выплат могут привести к потере льгот и начислению налогов по общим ставкам (20% прибыль + 13/15% НДФЛ).

Данная статья носит информационный характер. Налоговое законодательство меняется; перед принятием решений рекомендуется консультация с квалифицированным налоговым консультантом или юристом‚ специализирующимся на личных фондах.