Дата актуализации: (по информации из открытых источников).

Что такое льготы по НДС?

Льготы по налогу на добавленную стоимость (НДС) – это специальные положения Налогового кодекса РФ, позволяющие определенным категориям налогоплательщиков освобождаться от уплаты НДС или применять пониженные ставки при реализации товаров, работ и услуг. Льготы могут быть:

• полными освобождениями (ставка 0 %);
• пониженными ставками (например, 10 % вместо стандартных 20 %);
• льготным порядком начисления (возможность заявить вычет по входному НДС даже при отсутствии исходящего налога).

Кто может претендовать на товарные льготы по НДС?

Согласно действующему законодательству, право на льготы предоставляется:

1. Организациям и индивидуальным предпринимателям (ИП), применяющим определенные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, патент и т.д.), если их деятельность попадает в перечень льготных видов.
2. Компаниям, осуществляющим реализацию конкретных групп товаров (например, лекарственные препараты, детское питание, книги, периодические издания и т.п.).
3. Отдельным отраслям, получившим специальные льготы по федеральным законам (туроператоры, организации, работающие с ломом и отходами, содержащими драгоценные металлы, и др.).

Основные виды товарных льгот по НДС

Полное освобождение (ставка 0 %)

Применяется к следующим категориям товаров:

• Лекарственные препараты, включенные в перечень ЖНВЛП;
• Товары для детей до 3 лет (питание, подгузники, одежда);
• Книги, Newspapers и журналы (при условии, что их доля в реализации превышает 50 % от общего оборота);
• Сельскохозяйственная продукция, реализуемая производителями без промежуточной переработки.

Пониженная ставка 10 %

Устанавливается для:

• Продовольственных товаров (за исключением алкоголя и табака);
• Медицинских изделий и средств реабилитации;
• Некоторых видов учебной и научной литературы.

Льготный порядок начисления (возможность вычета)

Даже если организация не является плательщиком НДС, она может заявить вычет по входному НДС при реализации товаров, попадающих под льготу, если:

• Товар реализуется в рамках льготной операции;
• У налогоплательщика есть документы, подтверждающие право на вычет (счета‑фактуры, накладные, акты).

Изменения с 2025 года: УСН и НДС

Согласно Федеральному закону от № 176‑ФЗ, с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Это означает, что:

• Если доход превышает порог в 60 млн руб. (или 150 млн руб. при применении объекта «доходы минус расходы»), организация обязана начислять НДС по общей ставке 20 %;
• Однако сохраняется право применять льготы по НДС, если вид деятельности включен в перечень освобождаемых или пониженных ставок;
• Для малых предприятий с доходом до 20 млн руб. в год сохраняется возможность не платить НДС независимо от режима налогообложения, если их деятельность относится к льготным категориям (см. п. 5).

Льготы, не зависящие от уровня дохода

Некоторые виды деятельности позволяют не платить НДС независимо от того, превышен ли лимит дохода в 20 млн руб. К таким относятся:

• Реализация лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (при условии, что организация имеет соответствующий код ОКВЭД и ведет учет вторичного сырья);
• Оказание услуг по переработке и утилизации таких отходов;
• Туристическая деятельность (туроператоры) – льгота действует до 31 декабря 2030 года включительно;
• Реализация определенных видов сельскохозяйственной продукции напрямую производителями.

Пример применения льготы: лом и отходы с драгоценными металлами

Организация «ВторМеталл» реализует лом, содержащий золото и серебро, двум покупателям:

1. Первая организация имеет код ОКВЭД 38.32 (сбор и подготовка лома черных и цветных металлов).
2. Вторая организация занимается переработкой драгоценных металлов (ОКВЭД 24.44).

Поскольку оба покупателя относятся к видам деятельности, освобожденным от НДС при реализации лома с драгоценными металлами, «ВторМеталл» может:

• Не начислять НДС на реализованный товар;
• При наличии входного НДС (например, при покупке оборудования для сортировки) заявить вычет в налоговой декларации.

Как оформить право на льготу по НДС?

Для корректного применения льготы необходимо выполнить следующие шаги:

1. Определить код ОКВЭД своей деятельности и проверить его наличие в перечне льготных видов (Приложение № 2 к Федеральному закону «О налоге на добавленную стоимость»).
2. Собрать подтверждающие документы: договоры, счета‑фактуры, акты приема‑передачи, сертификаты соответствия (если требуется).
3. Отразить операцию в бухгалтерском учете без начисления НДС (или с пониженной ставкой) и сделать запись о праве на вычет.
4. Заполнить налоговую декларацию: в разделе «Льготы по НДС» указать сумму операции, код льготы и основание (номер и дата закона).
5. Хранить документы не менее четырех лет в случае налоговой проверки.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли регистрироваться как плательщик НДС, если я применяю УСН, но мой доход меньше 20 млн руб.?

Нет. При доходе до 20 млн руб. в год вы можете оставаться на УСН и не платить НДС, если ваш вид деятельности включен в список льготных.

Можно ли совмещать льготу по НДС с вычетом входного НДС?

Да, если вы реализуете товар, освобожденный от НДС, но при этом имели расходы, связанные с приобретением товаров, работ или услуг, облагаемых НДС, вы вправе заявить вычет по входному налогу.

Как долго действует льгота для туроператоров?

Согласно последним поправкам, туроператоры могут применять льготу по НДС до 31 декабря 2030 года включительно.

Что делать, если налоговая отказала в применении льготы?

Необходимо запросить мотивированный отказ, проверить соответствие вашего кода ОКВЭД перечню льготных видов и, при необходимости, подать уточненную декларацию или обратиться в суд.

Льготы по НДС на товарные операции остаются важным инструментом снижения налоговой нагрузки для многих секторов экономики. С 2025 года расширяется круг плательщиков НДС среди организаций на УСН, но одновременно сохраняются и расширяются возможности применения льгот для отдельных видов деятельности (лекарства, детские товары, лом и отходы с драгоценными металлами, туроператоры и др.).

Ключевым условием успешного использования льгот является:

• Точное определение своего кода ОКВЭД;
• Наличие подтверждающих документов;
• Соблюдение порядка отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Следуя этим рекомендациям, вы сможете минимизировать налоговые риски и законно оптимизировать налоговые выплаты.

Информация предоставлена на основе данных, доступных на , и не constituye юридическую консультацию. При конкретных вопросах рекомендуется обращаться к квалифицированному налоговому консультанту.