Налог на имущество физических лиц — это обязательный платеж, который вносят владельцы квартир, домов, гаражей и иных объектов недвижимости. Однако Налоговый кодекс РФ (НК РФ) предусматривает широкий круг лиц, которые имеют право на налоговый вычет (льготу), полное освобождение от уплаты налога на один объект недвижимости каждого вида. В этой статье подробно разберем, кто именно относится к льготным категориям, как это оформить и какие нюансы важно учитывать в 2026 году.

Правовая основа: статья 407 НК РФ

Основным документом, регулирующим налоговые льготы по имуществу, является ст. 407 Налогового кодекса РФ «Налоговые льготы». Именно в этом перечне закреплены федеральные категории граждан, освобожденные от налога. Важно понимать: это право, а не обязанность — налогоплательщик должен сам заявить о своем праве на льготу.

Федеральные категории льготополучателей (полный перечень)

Согласно п. 1 ст. 407 НК РФ, налог на имущество не уплачивается в отношении одного объекта недвижимости каждого вида (одной квартиры, одного дома, одного гаража и т.д.) следующими категориями граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
• Полные кавалеры ордена Славы;
• Инвалиды I и II групп (кроме инвалидов по заболеванию, связанному с профессиональной деятельностью, если иное не установлено законом);
• Инвалиды детства;
• Военнослужащие, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии, травмы или заболевания, связанного с воинской службой;
• Лица, получившие лучевое воздействие в результате катастрофы на производстве «Маяк» (1957 г.), ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также эвакуированные с территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению;
• Участники Великой Отечественной войны и лица, приравненные к ним;
• Боевые ветераны (владеющие удостоверением «Участник боевых действий»);
• Лица, награжденные медалью «За оборону Ленинграда» (или значком «Житель блокадного Ленинграда»);
• Бывшие несовершеннолетние узники нацистских лагерей и гетто;
• Лица, прошедшие службу в воинских частях (подразделениях, учреждениях) в городе Семипалатинск (Приаргунье) в период ядерных испытаний (1949–1963 гг.);
• Лица, зараженные ВИЧ вследствие выполнения служебных обязанностей или профессиональной деятельности;
• Родители (усыновители, опекуны) погибших военнослужащих (призываемых), если смерть наступила вследствие ранения/заболевания, полученного при исполнении воинской обязанности;
• Родители (усыновители, опекуны) детей-инвалидов (до достижения детьми 18 лет или пожизненно, если ребенок инвалид I группы);
• Один из родителей (усыновителей, опекунов) в многодетной семье (дети до 18 лет, или до 23 лет при обучении очной формы) — введено с 2022 года;
• Пенсионеры по старости, ВАЖНО: на федеральном уровне пенсионеры НЕ входят в перечень ст. 407 НК РФ. Однако почти во всех регионах РФ установлены региональные льготы для пенсионеров (см. ниже).

Ключевое правило: «Один объект каждого вида»

Льгота распространяется только на один объект недвижимости каждого вида. Если у льготополучателя в собственности:

• 2 квартиры — налог платится за одну (самую дорогую по кадастровой стоимости, если не выбрано иное);
• Квартира и дом — налог не платится ни за квартиру, ни за дом (по одному объекту каждого вида);
• Квартира и доля в другой квартире — доля считается отдельным объектом, льгота может быть применена к доле или к целой квартире на выбор налогоплательщика.

Совет: Если объектов несколько, налоговая инспекция сама применит льготу к объекту с наибольшей налоговой базой (кадастровой стоимостью). Вы можете написать заявление о применении льготы к конкретному объекту, если это выгоднее.

Региональные льготы: пенсионеры, многодетные и др.

Субъекты РФ (республики, края, области, города федерального значения) имеют право расширить перечень льготников и/или увеличить размер льготы (например, освободить от налога за все объекты, а не за один) за счет своих бюджетов (ст. 12 НК РФ).

Чаще всего регионами поддерживаются:

• Пенсионеры по старости (мужчины 60+, женщины 55+ — с учетом перехода на новые пенсионные возрасты);
• Пенсионеры по выслуге лет;
• Многодетные семьи (часто льгота дается на всех детей или без ограничения «один объект»);
• Члены многодетных семей (супруги и дети);
• Лица, пострадавшие от радиационных/экологических катастроф (дополнительно к федеральному перечню);
• Молодые семьи, ветераны труда, доноры крови (в отдельных регионах).

Пример (Москва, 2026 г.): Пенсионеры по старости полностью освобождены от налога на один объект каждого вида. Многодетные родители — также на один объект. В Московской области аналогичные правила.

Пример (Санкт-Петербург): Пенсионеры освобождены от налога на один объект. Для ветеранов труда и блокадников — полное освобождение.

Особенности для инвалидов и участников СВО

С 2023 года законодательно закреплены дополнительные гарантии для участников специальной военной операции (СВО):

• Участники СВО (военнослужащие по контракту, призываемые, волонтеры, ополченцы) имеют право на льготу по налогу на имущество на период участия в СВО и в течение 3 лет после его окончания (п. 1.1 ст. 407 НК РФ).
• Льгота распространяется на один объект каждого вида.
• Семьи погибших/пропущенных без вести участников СВО также имеют право на льготу.

Как оформить льготу: пошаговая инструкция

Льгота не применяется автоматически (кроме случаев, когда данные уже есть в реестрах ФНС, например, у инвалидов или участников СВО, но лучше перестраховаться).

1. Проверьте налоговую ведомость. Если в расчете нет вычета, а вы имеете право — действуйте.
2. Подготовьте документы:
   • Заявление по форме, утвержденной ФНС (можно взять на сайте nalog.gov.ru или в ЛК);
   • Копия паспорта;
   • Документ, подтверждающий право на льготу (удостоверение инвалида, удостоверение участника боевых действий, свидетельство о пенсии, справка о составе семьи для многодетных и т.д.);
   • Документы на недвижимость (выписка ЕГРН), по желанию, инспекция сама запросит данные из Росреестра.
3. Способы подачи:
   • Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) — самый быстрый способ (раздел «Жизненные ситуации» -> «Налоговые льготы»);
   • Через Госуслуги (ЕПГУ);
   • Почта России (ценным бандеролем с вложением перечня);
   • Лично в инспекции ФНС (по месту жительства или нахождения имущества);
   • Через МФЦ (Мои Документы).
4. Сроки: Заявление можно подать в любое время. Льгота предоставляется за налоговый период, в котором возникло право, и за предыдущие 3 года (если право было ранее, но не реализовано).

Нюансы, о которых часто забывают

Объекты, не являющиеся налогооблагаемыми

С 2015 года налог считается только по кадастровой стоимости. Не облагаются налогом (и льгота на них не тратится):

• Комнаты в общежитиях, домах престарелых/инвалидов;
• Помещения в фонде социального пользования (соцнайм — платит налог наймодатель/муниципалитет);
• Объекты культурного наследия (памятники);
• Недвижимость, используемая для альтернативного энергоснабжения (солнечные панели и т.д.).

Доля в праве общей долевой собственности

Если вы владеете долей в квартире (например, 1/2), это считается отдельным объектом налогообложения. Льгота распространяется на эту долю. Если у вас есть еще и целая квартира — вы выбираете, куда применить вычет: на долю или на целую квартиру.

Кредитный налоговый вычет vs Льгота по имуществу

Это совершенно разные вещи.

• Имущественный вычет (НДФЛ), возврат 13% от стоимости купленной квартиры (до 260 тыс. руб.).
• Льгота по налогу на имущество — ежегодное неуплачивание налога за «квадратные метры».

Они не пересекаються и не исключают друг друга.

Смерть налогоплательщика

Льгота действует до дня смерти. Наследники платят налог пропорционально доле и сроку владения в году смерти. Если наследник сам является льготником — он подает заявление на себя.

Частые ошибки и мифы

Что делать, если налог пришел с ошибкой?

1. Не игнорируйте квитанцию. Пени набегают с 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
2. Подайте заявление на уточнение сведений (форма КНД 1150081) в ФНС (через ЛК, почту или МФЦ). Приложите документы-основания.
3. Если решение не в вашу пользу — обжалуйте в вышестоящую инспекцию или в суд (госпошлина за иски к действиям ФНС не взимается).

Резюме

В 2026 году система налоговых льгот по имуществу остается двухъярусной: федеральная (ст. 407 НК РФ — инвалиды, ветераны, участники СВО, Герои, многодетные родители — один объект) и региональная (пенсионеры, ветераны труда, доноры, расширенные меры для многодетных — условия зависят от вашего субъекта РФ).

Главное правило: не ждите автоматического применения. Зайдите в Личный кабинет ФНС, проверьте раздел «Налоговые льготы» и при необходимости подайте заявление онлайн — это займет 5 минут и сэкономит значительные средства ежегодно.

Статья подготовлена на основании действующего на г. Налогового кодекса РФ. Законодательство может меняться. Для принятия решения рекомендуется свериться с актуальными нормативными актами или обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.