Налог на имущество физических лиц (НДФЛ‑имущество) является одним из местных налогов‚ однако его льготное регулирование закреплено на федеральном уровне в Налоговом кодексе РФ. Льготы позволяют отдельным категориям граждан полностью или частично освободиться от уплаты этого налога‚ что способствует социальной поддержке наиболее уязвимых слоёв населения.

Нормативная база

Основные положения о льготах по налогу на имущество физических лиц содержатся в:

• Статье 407 Налогового кодекса РФ – перечень федеральных льгот;
• Статье 361.1 НК РФ – порядок предоставления льгот беззаявительным способом;
• Статье 396 и 407 НК РФ – дополнительные положения о беззаявительном предоставлении льгот;
• Федеральным законом от № 259‑ФЗ‚ внесшим изменения в ст. 407 НК РФ;
• Приказом ФНС России от № ММВ‑7‑21/897 «Об утверждении формы заявления о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу‚ земельному налогу‚ налогу на имущество физических лиц‚ порядка её заполнения и формата представления заявления о предоставлении налоговой льготы в электронной форме».

Кто имеет право на льготу

Согласно ст; 407 НК РФ‚ федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц предоставляются 21 категории налогоплательщиков. К основным группам относятся:

• Пенсионеры и предпенсионеры (льгота предоставляется по достижении определённого возраста‚ независимо от факта назначения пенсии);
• Инвалиды I‚ II и III групп;
• Ветераны Великой Отечественной войны‚ ветераны боевых действий‚ ветераны труда;
• Участники специальной военной операции (СВО) и их ближайшие родственники;
• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации‚ лица‚ награждённые орденом Славы всех трёх степеней;
• Владельцы хозяйственных строений площадью до 50 кв. м;
• Иные категории‚ перечисленные в законе (например‚ многодетные семьи‚ лица‚ получившие государственные награды и т.д.).

Полный перечень льготников можно найти в статье 407 НК РФ; он ежегодно уточняется нормативными актами субъектов РФ.

Беззаявительный порядок предоставления льготы

С 2021 года введён беззаявительный порядок‚ который позволяет налоговым органам самостоятельно предоставлять льготу на основании данных‚ уже находящихся в их распоряжении. Основные особенности:

• Налогоплательщик не подаёт заявление и не предоставляет дополнительные документы;
• Информация берётся из источников‚ таких как Социальный фонд России‚ органы Росреестра‚ службы социальной защиты населения;
• Льгота применяется автоматически к объектам налогообложения‚ указанным в полученных сведениях;
• Повторное направление заявления не требуется‚ если льгота уже была предоставлена ранее.

По данным на 2024 год‚ благодаря беззаявительному порядку льготы по налогу на имущество физических лиц были применены в отношении более 12‚4 млн налогоплательщиков‑владельцев налогооблагаемого имущества.

Процедура оформления льготы (при необходимости подачи заявления)

В случаях‚ когда информация о праве на льготу отсутствует в автоматизированных источниках‚ налогоплательщик может подать заявление по форме‚ утверждённой приказом ФНС России № ММВ‑7‑21/897. Основные шаги:

1. Скачать форму заявления с официального сайта ФНС России;
2. Заполнить поля: личные данные‚ сведения об объекте недвижимости‚ основание для льготы (например‚ копия пенсионного удостоверения‚ справка об инвалидности и т.д.);
3. Подписать заявление (электронной подписью или собственноручно);
4. Направить заявление в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимости (лично‚ через МФЦ или в электронном виде via личный кабинет налогоплательщика);
5. Дождаться решения налогового органа (обычно в течение 30 дней).

Важно: уведомление о выбранных объектах налогообложения‚ в отношении которых предоставляется льгота‚ должно быть подано не позднее 31 декабря года‚ предшествующего налоговому периоду‚ с которого льгота начинает применяться.

Пример регионального регулирования: Тюменская область

В Тюменской области действуют собственные законы о предоставлении налоговых льгот:

• Закон Тюменской области от № 62 (в редакции от ) – о предоставлении налоговых льгот на 2020 год и на плановый период 2021‑2022 годов;
• Закон Тюменской области от № 79 – о предоставлении налоговых льгот на 2024 год и на плановый период 2025‑2026 годов.

Эти нормативные акты уточняют перечень льготников‚ размеры льгот и порядок их применения на региональном уровне‚ дополняя федеральные положения.

Льгота по уплате налога на имущество физических лиц является важным инструментом социальной поддержки граждан. Благодаря беззаявительному порядку большинство льготников получают освобождение от налога автоматически‚ без необходимости подавать дополнительные документы. При этом сохраняется возможность подачи заявления в случаях‚ когда информация о праве на льготу не поступает в налоговые органы автоматически. Налогоплательщикам рекомендуется периодически проверять свой статус в личном кабинете налогоплательщика и‚ при необходимости‚ уточнять сведения в налоговом органе или МФЦ.

Соблюдение установленных сроков и правил оформления позволяет избежать недоимок и штрафов‚ а также обеспечивает своевременное получение полагающихся льгот.