В последние годы законодательство регулярно корректирует порядок налогообложения и страховых отчислений с заработной платы․ Ниже представлен обзор основных льгот, которые могут применять работодатели при начислении выплат сотрудникам․
Общие положения
Работодатель, выплачивая заработную плату, обязан удерживать и перечислять:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц);
- Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и на травматизм;
- Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) и пенсионное страхование (ОПС)․
Льготы позволяют снизить размер этих обязательных платежей либо отсрочить их уплату․
Льготы по страховым взносам Пониженные тарифы для МСП
С 2024 года действует специальная льгота для субъектов малого и среднего предпринимательства:
- Ставка 7,6 % вместо стандартных 30 % (ПФР 16 %, ФСС 1,5 %, ФОМС 5,1 %) применяется к выплатам, превышающим 1,5 МРОТ по каждому сотруднику;
- Льгота предоставляется предприятиям, включённым в утверждённый перечень отраслей (обрабатывающая промышленность, IT, сельское хозяйство и др․)․
Если заработная плата сотрудника не превышает 1,5 МРОТ, взносы начисляются по обычным тарифам․
Нулевой тариф для отдельных категорий
Для определённых организаций (например, резидентов особых экономических зон, участников инновационных проектов) предусмотрен нулевой тариф по страховым взносам на ОПС, ОМС и ФСС․ Условия получения нулевой ставки регламентируются отдельными нормативными актами и требуют подачи заявления в налоговый орган․
Льготы по взносам на травматизм
Взносы на страхование от несчастных случаев не включаются в единый налоговый платеж (ЕНП) и уплачиваются отдельным платёжным поручением в СФР․ Для некоторых видов деятельности (например, офисный персонал) установлена пониженная база расчёта, что уменьшает сумму взноса․
Льготы по НДФЛ
С 2026 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ:
- 13 % – доход до 1 200 000 руб․ в год;
- 15 % – от 1 200 001 до 2 400 000 руб․;
- 18 % – от 2 400 001 до 5 000 000 руб․;
- 20 % – от 5 000 001 до 20 000 000 руб․;
- 22 % – свыше 20 000 000 руб․
Для работников с низким уровнем дохода (до 1,5 МРОТ в месяц) сохраняется право на стандартный вычет в размере 13 % от заработной платы, что фактически снижает эффективную нагрузку по НДФЛ․
МСП‑льгота по страховым взносам (отмена с 2026 года)
Согласно информации из открытых источников, с 1 января 2026 года прекращает действие льгота по страховым взносам для субъектов МСП в размере 15 % от выплат, превышающих 1,5 МРОТ по каждому сотруднику․ После этой даты применяются общие тарифы, за исключением сохранённых пониженных ставок (7,6 % и 0 %) для отдельных отраслей․
Пример расчёта страховых взносов с учётом льгот
Предположим, что МРОТ на 2024 год составляет 19 242 руб․ Работник получает зарплату 30 000 руб․
- 1,5 МРОТ = 28 863 руб․
- Сумма, превышающая 1,5 МРОТ = 30 000 – 28 863 = 1 137 руб․
- На эту часть применяется пониженная ставка 7,6 % → 1 137 × 0,076 ≈ 86 руб․
- На оставшуюся часть (до 1,5 МРОТ) – обычные тарифы 30 % → 28 863 × 0,30 = 8 659 руб․
Без льготы взносы составили бы 30 000 × 0,30 = 9 000 руб․, то есть экономия ≈ 255 руб․ в месяц․
Сроки уплаты страховых взносов
Согласно действующим правилам:
- За отчётный месяц взносы уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца;
- Если срок выпадает на выходной или праздничный день – переносится на ближайший рабочий день;
- За 2024 год деньги перечисляются в налоговую до 9 января 2025 г․; при превышении дохода 300 000 руб․ – доплата до 1 июля 2025 г․
Полезные рекомендации для работодателей - Ежегодно проверяйте актуальный перечень отраслей, имеющих право на пониженные тарифы (7,6 % и 0 %)․
- Ведите отдельный учёт выплат, превышающих 1,5 МРОТ, чтобы корректно применять льготную ставку․
- Используйте бухгалтерские программы (например, Контур․Бухгалтерия, 1С:Бухгалтерия) для автоматического расчёта взносов с учётом льгот․
- Своевременно подавайте заявления на получение нулевого тарифа, если ваша организация относится к льготным категориям․
- Следите за изменениями в НДФЛ: с 2026 года шкала стала прогрессивной, что может повлиять на удержания с высоких зарплат․
Льготы на выплату заработной платы представляют собой важный инструмент снижения налоговой и страховой нагрузки на бизнес․ Правильное применение пониженных тарифов (7,6 % и 0 %), учёт превышения 1,5 МРОТ и своевременная уплата взносов позволяют существенно экономить средства компании и повышать её конкурентоспособность․ При этом необходимо постоянно отслеживать законодательные обновления, особенно в части отмены или введения новых льгот, чтобы избежать штрафов и доначислений․