Налог на имущество физических лиц (НДФЛ‑И) взимается с собственников недвижимости, транспортных средств и некоторых других объектов. Однако законодательство предоставляет право на налоговую льготу, позволяющую не уплачивать налог (или уплачивать его в уменьшенном размере) по одному объекту каждого вида имущества. В данной статье подробно рассматривается, что такое льготный объект, кто может претендовать на льготу, какие условия необходимо соблюдать и как оформить право на её получение.
Понятие льготного объекта
Льготный объект – это конкретный предмет недвижимости (или иного имущества), по которому налогоплательщик имеет право получить освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со статьёй 407 Налогового кодекса РФ. Льгота предоставляется по одному объекту каждого вида имущества, находящегося в собственности физического лица.
Виды имущества, к которым относится льгота:
- жилые дома и их части;
- квартиры, доли в квартире, комнаты;
- гаражи и машино‑места;
- помещения для мастерских, ателье, студий;
- хозяйственные постройки площадью не более 50 кв. м;
- и другие объекты, перечисленные в подпунктах 14‑15 пункта 1 статьи 407 НК РФ.
Кто имеет право на льготу
Льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- Инвалиды I и II групп;
- Ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий;
- Лица, получившие награды за особые заслуги перед государством;
- Многодетные семьи (при наличии трёх и более несовершеннолетних детей);
- Иные категории, установленные субъектами РФ (например, пенсионеры, малоимущие граждане и т.д;).
Важно: право на льготу возникает только при условии, что объект не используется в предпринимательской деятельности (п.п. 2, 3, 5 ст. 407 НК РФ). Если же часть помещения сдаётся в аренду или используется для ведения бизнеса, льгота по данному объекту не предоставляется.
Как выбрать льготный объект, если их несколько
Когда у налогопладельца в собственности находится несколько объектов одного вида (например, две квартиры или дом и гараж), он вправе самостоятельно определить, по какому из них будет применена льгота. Для этого необходимо подать Уведомление о выбранном объекте налогообложения в налоговый орган.
Сроки подачи уведомления
Уведомление должно быть представлено не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, с которого планируется применение льготы. Например, если вы хотите воспользоваться льготой начиная с 2027 года, уведомление нужно подать до 31 декабря 2026 года.
Содержание уведомления
В уведомлении указываются:
- ФИО налогоплательщика;
- ИНН (при наличии);
- Виды имущества, по которым заявлена льгота;
- Конкретные характеристики выбранного объекта (адрес, кадастровый номер, тип и площадь);
- Подтверждение права на льготу (документы, подтверждающие статус льготника);
- Дата и подпись налогоплательщика.
Уведомление можно подать лично в налоговую инспекцию, через МФЦ, либо в электронном виде посредством сервиса nalog.gov.ru (личный кабинет налогоплательщика).
Условия предоставления льготы
Для того чтобы объект считался льготным, необходимо соблюсти следующие условия:
- Соответствие категории имущества – объект должен входить в перечень, указанный в ст. 407 НК РФ;
- Отсутствие entrepreneurial использования – объект не применяется для получения дохода, связанного с предпринимательской деятельностью;
- Кадастровая стоимость – на 2026 год льгота предоставляется, если кадастровая стоимость объекта не превышает 300 млн рублей (п.п. 2 ст. 407 НК РФ);
- Наличие права на льготу – налогопладельщик должен относиться к одной из льготных категорий, установленных федеральным или региональным законодательством;
- Выбор одного объекта каждого вида – если у вас несколько объектов одного вида, льгота применяется только к одному из них.
Несоблюдение любого из этих пунктов приводит к отказу в предоставлении льготы.
Примеры применения льготы
Пример 1: квартира и дачный дом
Иванов П.С. является инвалидом II группы и владеет:
- квартирой в Москве (кадастровая стоимость 12 млн руб.);
- дачным домом в Подмосковье (кадастровая стоимость 8 млн руб.).
Поскольку оба объекта относятся к виду «жилое помещение», Иванов может выбрать один из них для применения льготы. Он подаёт уведомление о выборе квартиры и с 2027 года не платит налог на имущество по этой квартире. По дачному дому налог продолжает начисляться в обычном порядке.
Пример 2: гараж и два машино‑места
Сидорова А.В., пенсионерка, владеет гаражом и двумя машино‑местами в одном жилом комплексе. Все три объекта относятся к виду «гараж или машино‑место». Она подаёт уведомление о выбранном объекте – гараже. Льгота применяется к гаражу, а по машино‑местам налог уплачивается полностью.
Пример 3: хозпостройка и жилой дом
Кузнецов И.Н., ветеран боевых действий, имеет в собственности жилой дом и хозпостройку площадью 40 кв. м. Поскольку хозпостройка относится к отдельному виду «хозяйственные постройки площадью не более 50 кв. м», он может получить льготу по ней независимо от выбора объекта по дому. Таким образом, по дому налог может быть уплачен полностью (если он не выбран как льготный), а по хозпостройке – налог не взимается.
Как оформить льготу на практике
- Проверьте своё право на льготу – соберите документы, подтверждающие ваш статус (справка о инвалидности, удостоверение ветерана, выписка из домовой книги о количестве детей и т.д.).
- Определите объект – если у вас несколько объектов одного вида, решите, какой из них будет льготным.
- Заполните уведомление – используйте форму, утверждённую Приказом ФНС России № ММВ‑7‑21/[@]@ (актуальную версию можно скачать с сайта nalog.gov.ru).
- Подайте уведомление – лично, через МФЦ или в электронном виде.
- Получите подтверждение – после обработки уведомления налоговая инспекция выдаст извещение о принятии льготы к учету.
- Контролируйте начисления – в следующем налоговом периоде проверьте, что по выбранному объекту налог не начислен (или начислен в нулевом размере). При возникновении вопросов обращайтесь в инспекцию с запросом о расчете налога.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Можно ли изменить выбранный объект после подачи уведомления?
- Да, изменение возможно, но только путем подачи нового уведомления до 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду. Старое уведомление теряет силу после принятия нового.
- Нужно ли платить налог на имущество, если объект используется частично для бизнеса?
- Если часть объекта используется в предпринимательской деятельности, льгота по данному объекту не предоставляется. Налог рассчитывается пропорционально доле, не связанной с бизнесом.
- Какие документы подтверждают право на льготу для многодетных семей?
- Справка из органов опеки и попечительства о наличии трёх и более несовершеннолетних детей, либо выписка из домовой книги, либо свидетельство о рождении детей.
- Можно ли получить льготу по объекту, находящемуся в совместной собственности?
- Да, если каждый из совладельцев имеет право на льготу и подаёт своё уведомление о выбранном объекте (доля в объекте считается отдельным объектом каждого совладельца).
Льготный объект по налогу на имущество физических лиц – это эффективный инструмент снижения налоговой нагрузки для граждан, имеющих право на социальные меры поддержки. Правильное понимание условий, своевременное оформление уведомления и выбор наиболее выгодного объекта позволяют полностью воспользоваться предоставленным государством преимуществом. Следует помнить о необходимости подтверждения своего статуса, отсутствия entrepreneurial использования объекта и соблюдения сроков подачи уведомления.
Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться в ближайшую налоговую инспекцию или воспользоваться онлайн‑консультацией на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru).