В Республике Калмыкия действует специальный налоговый режим, позволяющий индивидуальным предпринимателям (ИП) применять упрощённую систему налогообложения (УСН) с пониженными ставками․ Ниже представлен обзор актуальных положений, действующих в 2025 году, а также практических рекомендаций по их применению․
Нормативная база
- Закон Республики Калмыкия от 11 октября 2022 г․ № 243‑VI‑З «Об установлении налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения» – основной документ, определяющий льготные ставки УСН в регионе․
- Изменения, внесённые в указанный закон в 2025 году (доклад первого зампредседателя правительства – министра финансов Очир Шургучеев, 26 ноября 2025 г․) – уточняют категории налогоплательщиков, имеющих право на пониженные ставки․
- Продление налоговых преференций до 2030 года (законодательная инициатива 2025 г․) – подтверждает долгосрочность льготного режима для УСН в Калмыкии․
Ставки УСН для ИП в Калмыкии в 2025 году
Согласно действующему законодательству, для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Калмыкия и применяющих УСН, установлены следующие пониженные ставки:
- 1 % – при объекте налогообложения «Доходы» (без учёта расходов)․
- 6 % – при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» (стандартная ставка, применяемая в случае, если льготные условия не соблюдены)․
- 15 % – базовая ставка по объекту «Доходы» для тех, кто не попадает под льготные категории (например, при превышении лимита доходов или несоблюдении условий ведения деятельности)․
Важно: ставка 1 % применяется только при соблюдении всех условий, указанных в законе № 243‑VI‑З и последующих поправках․
Условия применения льготной ставки 1 %
Для того чтобы ИП мог воспользоваться пониженной ставкой 1 % по УСН в Калмыкии, необходимо выполнить следующие требования:
- Регистрация ИП в Республике Калмыкия (юридический адрес – в пределах региона)․
- Отсутствие наёмных работников (или их количество не превышает установленный лимит – обычно до 5 человек)․
- Соблюдение лимита доходов, установленного для применения УСН (на 2025 год – не более 150 млн руб․ в год)․
- Ведение фактической деятельности на территории Калмыкии (подтверждается документами, такими как договоры аренды, счета‑фактуры, акты выполненных работ и т․п․)․
- Отсутствие запрещённых видов деятельности (например, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и т․д․)․
При несоблюдении хотя бы одного из пунктов применяется стандартная ставка 6 % (или 15 % при объекте «Доходы»)․
Пример расчёта налога по УСН с ставкой 1 %
Допустим, ИП «Альфа» получил доход за 2025 год в размере 12 000 000 руб․, не имеет работников и ведёт деятельность в Калмыкии․
- Объект налогообложения – «Доходы»․
- Ставка – 1 %․
- Налог к уплате = 12 000 000 × 0,01 = 120 000 руб․
Если бы тот же доход облагался по ставке 6 %, налог составил бы 720 000 руб․, что демонстрирует значительную экономию при соблюдении льготных условий․
Как подтвердить фактическое ведение деятельности в Калмыкии
При перерегистрации ИП из другого субъекта РФ (например, из Тамбовской области) в налоговой инспекции Калмыкии потребуется предоставить документы, подтверждающие реальное осуществление бизнеса на территории республики:
- Договор аренды помещения (офис, склад, торговый пункт) в Калмыкии․
- Счета‑фактуры, акты выполненных работ, накладные, выданные контрагентам, зарегистрированным в Калмыкии․
- Выписки из банка, показывающие операции с контрагентами из региона․
- Фотографии объекта деятельности с указанием адреса․
- При наличии сотрудников – трудовые договоры и приказы о приёме на работу, оформленные в Калмыкии․
После проверки представленных документов налоговый орган выдаёт подтверждение о праве применения пониженной ставки УСН․
В 2025 году Республика Калмыкия сохраняет привлекательные налоговые условия для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН․ При соблюдении всех установленных критериев (регистрация в регионе, отсутствие или минимальное количество работников, соблюдение лимита доходов и фактическое ведение деятельности) ИП может платить налог по ставке всего 1 % от дохода, что существенно снижает налоговую нагрузку по сравнению со стандартными ставками 6 % и 15 %․
Для успешного применения льготного режима рекомендуется:
- Заблаговременно подготовить и хранить подтверждающие документы о месте ведения бизнеса․
- Своевременно подавать декларации по УСН и уплачивать налог в установленные сроки․
- Следить за изменениями в законодательстве Республики Калмыкия и федеральными нормативами, касающимися УСН․
Соблюдение этих простых правил позволит ИП максимально использовать преимущества льготного налогового режима и сосредоточиться на развитии своего бизнеса․