Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

С 2026 года в Российской Федерации действует обновлённый порядок начисления страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Основные изменения касаются пониженных тарифов, порогов базы и перечня видов деятельности, которым предоставляются льготы. Ниже представлен подробный обзор действующих правил, их правовой основы и практических рекомендаций для бухгалтеров и руководителей компаний.

Нормативная база

Федеральный закон от  № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действующей на 2026 год);

Федеральный закон от  № 425‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части установления льготных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков»;

Постановление Правительства РФ от  № 312 «Об утверждении перечня видов экономической деятельности (ОКВЭД), для которых применяются пониженные тарифы страховых взносов»;

Инструкция ФНС России «О порядке исчисления и уплаты страховых взносов» (утв. приказом ФНС от  № ММВ‑7‑11/123@).

Кто может применять льготные ставки?
Льготные тарифы доступны следующим категориям плательщиков:

Субъекты МСП, включённые в единый реестр малого и среднего предпринимательства (ЕРМСП) на дату начисления взносов;

IT‑компании, получившие статус «IT‑компания» согласно Федеральному закону от  № 425‑ФЗ (пп. г п. 140 ст. 2);

Организации, осуществляющие виды деятельности, указанные в перечне ОКВЭД, утверждённом Постановлением Правительства № 312 от (см. раздел «Перечень льготных ОКВЭД»).

Основные тарифы и пороги базы
Страховые взносы рассчитываются отдельно от двух частей выплаты в пользу работника:

Часть, не превышающая 1,5 МРОТ за месяц – применяется пониженная ставка 15 % (в некоторых случаях – 15,1 % в зависимости от конкретного вида деятельности);

Сумма, превышающая 1,5 МРОТ за месяц – облагается по общей ставке 30 % (для большинства видов деятельности) либо по специальным пониженным тарифам (например, 7,6 % для обрабатывающей промышленности МСП).

Для 2026 года величина МРОТ установлена на уровне 20 426 руб. Соответственно, порог 1,5 МРОТ равен:

1,5 × 20 426 = 30 639 руб. (округлено до целых рублей в соответствии с внутренними регламентами ФНС).

Пример расчёта
Допустим, ежемесячная заработная плата сотрудника составляет 45 000 руб.

База, не превышающая 1,5 МРОТ: 30 639 руб. → взнос = 30 639 × 15 % = 4 595,85 руб.;

Превышение: 45 000 − 30 639 = 14 361 руб. → взнос = 14 361 × 30 % = 4 308,30 руб.;

Если организация относится к льготной категории с пониженным тарифом 7,6 % (например, обрабатывающая промышленность МСП), то для части, превышающей 1,5 МРОТ, применяется ставка 7,6 % вместо 30 %.

Перечень льготных ОКВЭД (постановление № 312 от )
Ниже приведён сокращённый список видов деятельности, для которых в 2026 году действуют пониженные тарифы страховых взносов (полный перечень доступен на официальном сайте ФНС России):

01 – Растениеводство и животноводство, охота и предоставление услуг в этих областях;

10 – Производство пищевых продуктов;

13 – Производство текстильных изделий;

20 – Производство химических веществ и продуктов;

26 – Производство компьютерной, электронной и оптической продукции;

47 – Розничная торговля, за исключением торговли автомобилями и мотоциклами;

62 – Разработка компьютерного программного обеспечения;

63 – Деятельность в области информационных услуг;

71 – Архитектурная и инженерная деятельность; технические испытания и анализ;

85 – Образование;

86 – Деятельность в области охраны здоровья;

90 – Творческая, artistic и развлекательная деятельность;

95 – Ремонт компьютеров и персонального и бытового оборудования;

96 – Другие виды персональных услуг.

Для IT‑компаний, получивших специальный статус, применяется отдельный тариф – 7,6 % на всю базу выплат в пользу сотрудников (без деления на 1,5 МРОТ), при условии соблюдения критериев, указанных в Федеральном законе № 425‑ФЗ.

Порядок исчисления и уплаты

Определить статус плательщика (МСП, IT‑компания, вид деятельности из перечня ОКВЭД).

Для каждого сотрудника рассчитать базу, не превышающую 1,5 МРОТ за месяц, и превышающую эту сумму.

Применить соответствующие ставки (15 %/15,1 % – к первой части; 30 % либо специальный пониженный тариф – ко второй части).

Суммировать полученные суммы по всем сотрудникам и получить ежемесячный налоговый обязательный платёж.

Уплатить взносы не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (например, за январь – до 15 февраля).

Сдать расчёт по форме РСВ‑1 (или её электронный аналог) в налоговый орган в установленные сроки.

Особенности 2026 года

Отмена универсальной льготы 15 % для большинства отраслей МСП (действовала до ). Сохранение пониженных тарифов только для перечня ОКВЭД, указанного в Постановлении № 312;

Для IT‑компаний – возможность применения единой ставки 7,6 % к всей заработной плате при выполнении условий по доле доходов от разработки ПО и предоставления IT‑услуг (не менее 70 % от общей выручки).

Практические рекомендации

Регулярно проверять актуальность статуса МСП в ЕРМСП (обновление происходит ежеквартально);

Вести отдельный учёт выплат, превышающих и не превышающих 1,5 МРОТ, чтобы избежать ошибок при применении разных ставок;

Использовать специализированные бухгалтерские программы (1С:Бухгалтерия, Контур.Экстерн и др.), которые автоматически применяют льготные тарифы в соответствии с текущим законодательством;

При получении статуса IT‑компании сохранять всю подтверждающую документацию (договоры, акты о выполнении работ, выписки из реестра) для возможной проверки налоговыми органами;

Своевременно подавать уточнённые расчёты, если в течение месяца изменился статус организации (например, выход из реестра МСП).

Льготные ставки начисления страховых взносов в 2026 году направлены на поддержку приоритетных секторов экономики – обрабатывающей промышленности, информационных технологий и других видов деятельности, указанных в перечне ОКВЭД. Правильное применение этих льгот позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на предприятия, улучшить их финансовое положение и повысить конкурентоспособность. Для успешного использования льгот необходимо тщательно соблюдать нормативные требования, вести точный учёт выплат сотрудников и своевременно подавать отчётность в налоговые органы.