Льгота по налогу на добавленную стоимость (НДС) — это правовая норма, предоставляющая налогоплательщику право не платить налог, уплатить его по сниженной ставке или вычесть суммы «входного» НДС в порядке, отличном от общего. В Налоговом кодексе РФ (НК РФ) льготы закреплены в ст. 145, 149, 164 и ряде специальных статей.

Главная цель таких мер — поддержка определенных отраслей экономики, малого бизнеса, инвестиционной привлекательности и социальной сферы. Ниже подробно разбираем основные виды льгот, условия их применения и ключевые изменения, вступившие в силу с 2026 года.

Основные виды льгот по НДС

В налоговом праве принято выделять три ключевые категории льгот:

• Освобождение от налога (ст. 145, 149 НК РФ): налогоплательщик не исчисляет НДС с реализации и не представляет декларацию по данной операции (или представляет с нулевой базой).
• Сниженные ставки налогообложения (ст. 164 НК РФ): применение ставок 10% или 0% вместо базовой 20%.
• Льготы по вычету «входного» НДС: право принять к вычету налог, представленный поставщиками, при определенных условиях (например, при строительстве объектов инфраструктуры).

Освобождение для малого бизнеса (Ст. 145 НК РФ) — Главное изменение 2026 года

До 2026 года индивидуальные предприниматели и организации на УСН, ЕСХН, Патенте или АУСН были освобождены от НДС, если их выручка за предшествующие 3 месяца не превышала 60 млн рублей.

Что изменилось с 1 января 2026 года:

1. Порог выручки снижен до 20 млн рублей (за 3 последовательных месяца).
2. При превышении этого порога «упрощенцы» и патентщики становятся плательщиками НДС со следующего месяца.
3. Введена переходная мера: право на ошибку без штрафов за первый случай нарушения сроков регистрации/сдачи декларации (но налог уплачивать все равно нужно).

Важно: Льгота по ст. 145 НК РФ не применяется автоматически, нужно подать заявление в налоговую инспекцию до начала календарного квартала (или при регистрации). Если заявление не подано — НДС исчисляется по общим правилам.

Освобождение от НДС по операциям (Ст. 149 НК РФ)

Данная статья содержит исчерпывающий перечень операций, не облагаемых НДС (объект налогообложения есть, но база = 0, ставка 0%). К ключевым позициям относятся:

• Медицинские услуги (лицензируемые).
• Образовательные услуги (лицензируемые).
• Финансовые услуги (кредиты, страхование, операции с ценными бумагами).
• Передача прав на интеллектуальную собственность (в определенных случаях).
• Реализация grondов (земельных участков) — с нюансами.
• Импорт отдельных товаров (лекарства, медицинское оборудование, товары для инвалидов и др.).

При применении ст. 149 НК РФ сохраняется право на вычет «входного» НДС по прямым и косвенным расходам на эти операции.

Сниженная ставка 10% (Ст. 164 НК РФ)

Применяется к реализации товаров социального назначения:

• Пищевые продукты (кроме алкоголя, сладостей, деликатесов).
• Детские товары.
• Лекарственные средства и медицинские изделия (по утвержденным перечням).
• Периодические печатные издания.
• Услуги по перевозке пассажиров и багажа.

Отраслевые и специальные льготы (Актуально на 2026 год)

IT-сектор: Льгота по российскому ПО (Ставка 0%)

Продлевается действие нулевой ставки НДС при реализации прав на российское программное обеспечение, включенное в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

• Применяется к лицензионным договорам, договорам сублицензирования, договорам купли-продажи исключительного права.
• Условие: ПО должно быть в реестре на момент реализации.
• Согласно информации от 2026 года, льгота сохранена в полном объеме и распространяется на сопутствующие услуги (техподдержка, обновления), если они не выделены в отдельный договор.

Хорека (Кафе и рестораны): Обсуждаемые инициативы

В 2026 году ведется активное обсуждение законодательных инициатив (в т.ч. от Минфина и крупных игроков рынка, таких как X5) по предоставлению льготы по НДС для предприятий общепита на УСН.

• Предлагаемые условия: выручка менее 3 млрд руб., доля выручки от услуг общепита более 70%.
• Статус: На законопроект рассматривается, возможен вступление в силу с 1 апреля или 1 января следующего года. На текущий момент общая льгота для всего хорека не принята.

Импорт технологического оборудования

Действует льгота (ставка 0% при ввозе) на оборудование, отсутствующее в реестре Минпромторга (п. 28 ст. 164 НК РФ). Важно: Согласно актуальной информации, данная льгота действует до 1 января 2027 года. После этой даты при ввозе такого оборудования придется платить НДС по общей ставке 20%.

ЖКХ и Управляющие компании (УК)

Сложная тема: УК часто выставляют квитанции без НДС (ссылаясь на агентский договор или ст. 149 НК РФ — услуги по управлению МКД), но налоговая инспекция часто доначисляет налог, считая, что УК оказывает коммунальные услуги от своего имени. Судебная практика противоречива. Рекомендуется тщательно прорабатывать договоры (агентство vs возмездное оказание услуг) и раздельный учет НДС.

Сравнительная таблица: Основные режимы НДС для малого бизнеса (2026)

Режим / Статус	Порог выручки (3 мес.)	Ставка НДС	Необходимость заявления
УСН / ЕСХН / Патент / АУСН (до порога)	До 20 млн руб.	Освобождение (ст. 145)	Да (до начала квартала)
УСН / ЕСХН / Патент / АУСН (после порога)	Свыше 20 млн руб.	20% / 10% / 0% (общий порядок)	Автоматически (регистрация в ЕГРН)
ОСНО (Общая система)	Независимо	20% / 10% / 0%	Не требуется (плательщик с регистрации)
IT-компании (Русское ПО из реестра)	Независимо	0% (ст. 164 п. 29)	Документальное подтверждение (реестр)

Порядок применения льгот: пошаговый алгоритм

1. Идентификация операции: Определите, подпадает ли ваша деятельность под ст. 149 (освобождение) или ст. 164 (сниженная ставка).
2. Проверка условий: Наличие лицензии (мед/образование), вхождение ПО в реестр, состав товаров по перечням Правительства РФ.
3. Раздельный учет (Ст. 170 НК РФ): Критически важно. Если вы совмещаете облагаемые и не облагаемые (или облагаемые по разным ставкам) операции, вы обязаны вести раздельный учет по базам и «входному» НДС. Без раздельного учета вычет по всем закупкам может быть отказан.
4. Оформление документов: Счета-фактуры (для 0% и 10% — обязательны), УПД, акты, товарные чеки (для розницы). В счете-фактуре указывается ставка «0%» или «10%», сумма налога — 0 или рассчитанная.
5. Декларация по НДС: Заполняется стр. 070 (освобождение), стр. 030 (ставка 10%), стр. 040 (ставка 0%). Код основания освобождения берется из Приказа ФНС (например, 2010101 — ст. 145, 2010201, ст. 149).

Типичные ошибки и риски налогоплательщиков

• Неподача заявления по ст. 145: ИП на УСН превысил 20 млн выручки, не подал заявление на выход из льготы — налоговая доначислит НДС со всех продаж за период с момента превышения + штрафы (кроме первого случая по переходным правилам).
• Отсутствие раздельного учета: Компания продает и лекарства (10%), и БАДы (20%), но не разделяет «входной» НДС на закупку офисной бумаги. Риск: отказ во вычете по всем закупкам.
• Неверное применение ставки 0% на экспорт: Отсутствие подтверждающих документов (ГТД, конносаменты, акты приема-передачи) в срок 186 дней — ставка 0% заменяется на 20%.
• Импорт оборудования «по старым правилам» после 2027 года: Незапланированные затраты 20% на ввоз станка, который к 2027 году уже будет в реестре отечественного оборудования.

Резюме

Льгота по НДС — это не просто «не платить налог», а сложный правовой инструмент, требующий строгого соблюдения процедур: своевременной подачи заявлений, раздельного учета, сбора пакета подтверждающих документов и правильного заполнения декларации.

На 2026 год ключевыми точками внимания являются:

• Снижение порога ст. 145 НК РФ до 20 млн руб. для «упрощенцев».
• Сохранение нулевой ставки на российское ПО.
• Ожидание решения по льготе для хорека.
• Финишная прямая льготы на ввоз оборудования (до ).

Рекомендуется провести аудит текущих операций на предмет применимости льгот и корректности раздельного учета до проведения камеральных или выездных проверок.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к актуальной редакции НК РФ или к профессиональному налоговому консультанту.